Вызов компании на "зарплатную" комиссию в 2016 году

11040
В последнее время участились случаи вызовов компаний на «зарплатные» комиссии. Главная причина – зарплата ниже средней по отрасли. И если официальная зарплата в организации не соответствует среднеотраслевой, следует ждать приглашения для дачи пояснений. А вслед за этим и доначисления НДФЛ и взносов.Что делать, если вызвали на комиссию? Ответ на этот и другие вопросы вы найдете в статье.

Едва ли не при каждой налоговой инспекции действуют так называемые зарплатные комиссии. Их цель — легализация заработной платы в стране, где налоги в полной мере платят далеко не все организации и предприниматели. Анализируя представленную отчетность и поступления в бюджет, налоговики выявляют компании, использующие схемы ухода от уплаты налогов с фонда оплаты труда.

Статус зарплатной комиссии

Налоговое законодательство не дает определение понятия «зарплатная комиссия». Обычно подобные органы формируются и действуют по указанию местных властей. Так, в Москве аналогичная межведомственная комиссия функционирует на основании распоряжения Правительства Москвы от 24.05.2006 № 867-РП.

Специалисты ФНС России в официальных документах допускают лишь осторожные высказывания в отношении работы зарплатных комиссий. Например, из письма УФНС России по г. Москве от 08.08.2007 № 15-08/075418 следует, что налоговые органы столицы осуществляют мониторинг всех организаций города, выплачивающих низкую заработную плату. Чтобы решить вопросы увеличения налогооблагаемой базы по зарплатным налогам, руководителя компании могут вызвать на специальную комиссию.

Заметим, что основной функцией налоговых органов является не повышение заработной платы сотрудникам организаций (для этого есть ведомства, регулирующие трудовые отношения), а вывод из тени скрытых форм оплаты труда.

Несмотря на то что работа межведомственных комиссий находится вне рамок налогового контроля и не имеет легитимных основ, у налоговиков имеются административные ресурсы, которые могут быть задействованы в отношении работодателей, не желающих выполнять требования по повышению заработной платы.

Внимание: платить зарплату в «конвертах» будет опасно. К осени ФНС и Минфин разработают новый план по поиску «серых» зарплат. Как будут искать, на что опираться, читайте в номерах журнала "Зарплата" второго полугодия. Поэтому заранее оформите подписку, чтобы ничего не пропустить. 

Что могут предпринять налоговые органы

Конечно, требование явиться на ковер может быть проигнорировано руководителем организации. Однако подобное поведение чревато неприятными последствиями. Например, фирме могут заблокировать расчетный счет скорее всего по формальной причине, но драгоценное время будет в любом случае упущено.

Кроме того, если компания откажется выполнять требования комиссии, налоговые органы могут:

  • назначить выездную налоговую проверку;
  • включить предприятие в перечень недобросовестных организаций;
  • потребовать от местных властей пересмотра для данной фирмы ставок арендной платы муниципального имущества и т. п.

Также комиссия может передать досье на несговорчивую компанию ведомствам, в компетенцию которых входит проведение проверок деятельности организаций и предпринимателей. В частности, это прокуратура, МВД, Роструд. Соответственно повышенное внимание со стороны проверяющих любого уровня может закончиться для организации плачевно. Вряд ли найдется хоть одна компания, в деятельности которой нет нарушений. Однако отметим, что применить какие-либо легальные рычаги воздействия на руководство организации, которое отказалось сотрудничать с комиссией, практически невозможно.

Группа риска

Так кого же в первую очередь могут вызвать на заседание комиссии? Прежде всего в группу риска попадают компании, в которых сотрудники зарабатывают меньше, чем их коллеги в том же регионе, или уровень их зарплаты ниже установившегося в определенной отрасли. Естественно, на комиссию пригласят и руководство тех организаций, в которых заработную плату не платят вовсе или ее размер ниже прожиточного минимума.

О чем идет речь на комиссии

Вначале члены комиссии пытаются выяснить у руководителя компании причину, по которой заработная плата в организации не соответствует среднеотраслевому или среднерегиональному уровню. По мнению представителей налоговых органов, невысокие зарплаты свидетельствуют о применении работодателем схем ухода от налогообложения или выплате работникам части заработка в конвертах.

Однако несоответствие заработной платы региональному или отраслевому уровню не свидетельствует о том, что организация применяет схемы уклонения от уплаты налогов. Ведь при расчете средней зарплаты используются данные различных предприятий, в которых разрыв между минимальной и максимальной зарплатами может достигать десятки тысяч рублей. Поэтому некоторые компании вполне могут обосновать отклонение от установленной средней зарплаты объективными причинами.

Причины низкой зарплаты

Рассмотрим распространенные причины невысоких заработков сотрудников:

  1. Низкая зарплата — следствие временных трудностей. Это самая распространенная причина выплаты скромной заработной платы на предприятии, которую называют на комиссии. Среди обстоятельств, провоцирующих временные финансовые трудности, — снижение объема финансирования, переоборудование или перепрофилирование производства, сокращение рынков сбыта, неблагоприятная конъюнктура рынка. В данный момент одним из главных факторов называют мировой финансовый кризис.
  2. Организация только начала функционировать или открыла новые направления. Если деятельность компании на начальных этапах работы не приносит прибыли или денежные средства в полном объеме направляются на развитие производства, возможности выплачивать высокую зарплату нет. Особенно это актуально для маленьких фирм, где учредители одновременно являются основными сотрудниками и готовы терпеть денежные затруднения до тех пор, пока компания не наберет должные обороты.
  3. В компании работает много совместителей. Это тоже довольно популярное объяснение. Обычно члены комиссии заранее не осведомлены о деятельности организации, соответственно могут не знать о совместителях. После того как бухгалтер или руководитель компании покажет необходимые документы, вопрос о небольших заработках будет снят.
  4. В организации установлена особая система премирования. Такое объяснение может подойти для торговых и иных непроизводственных компаний, в которых эффективность работы сотрудника оценивается в зависимости от конечного результата, например от количества заключенных договоров или проданной продукции. Система премирования подразумевает разделение заработной платы работников на оклад и бонусы. Причем бонусы могут выплачивать не каждый месяц, а по итогам квартала или года или не начислить вовсе, если сотрудник не достиг определенного результата.

Анализируя бухгалтерскую отчетность, специалисты налоговых органов обращают особое внимание на расчеты с подотчетными лицами. Денежные средства, выдаваемые под отчет, по их мнению, могут выступать в роли «серой» зарплаты.

В этом случае внимание комиссии нужно акцентировать на том, что наличные деньги под отчет выдаются в строгом соответствии с порядком ведения кассовых операций и только после того, как работник отчитается за ранее полученный аванс. Подтверждением послужат протоколы проверок кассовой дисциплины, выданные банком, обслуживающим организацию. Кроме того, компания может представить членам комиссии еще ряд документов: приказы, авансовые отчеты, приходные и расходные ордера и т. п.

Важны не деньги, а идея

Еще один вопрос, часто задаваемый на комиссии: почему работники готовы терпеть нужду и лишения, получая столь низкую заработную плату по сравнению с сотрудниками других компаний?

Подобная тема может возникнуть в результате анализа членами комиссии доходов работников организации на основании данных, представленных в справках по форме 2-НДФЛ, в том числе с прежнего места работы некоторых сотрудников. Если разница в зарплатах будет внушительной, члены комиссии заподозрят компанию в применении схем ухода от налогообложения.

Руководителю организации в такой ситуации нужно иметь четкую позицию по данному вопросу. Среди множества вариантов ответов можно выделить следующие:

  • компания не владеет (и не обязана владеть) информацией об уровне заработной платы сотрудников по прежнему месту работы;
  • причина перехода работника из одной организации в другую имеет личный характер, при этом размер зарплаты не имеет для него принципиального значения (например, удобный график);
  • сотрудник устроился на работу ради обретения ценного опыта, а не для получения дохода.

В определенных ситуациях на комиссии поднимается вопрос о личных расходах сотрудников, уровень которых может во много раз превышать уровень доходов. Несмотря на то что налоговое законодательство не обязывает соответствующие органы контролировать расходы физических лиц, проводить подобный анализ призывают налоговиков инструкции для служебного пользования.

Под дорогостоящими приобретениями подразумевается в первую очередь жилье, автомобили, яхты, антиквариат. Информация о покупке, например, транспортного средства поступает в налоговые органы из ГИБДД и заносится в электронную базу данных. Поскольку сведения об уплате в бюджет НДФЛ также имеются в распоряжении налоговиков, им не сложно провести сравнительный анализ.

Как же оправдаться перед комиссией, что сотрудники организации тратят больше, чем получают? Прежде всего объяснить, что у работодателя нет ни законных оснований, ни возможностей следить за работниками.

Организация не обязана знать о том, в каком количестве и на что тратят свои средства сотрудники. Ведь выполняя функции налогового агента, она отслеживает поступление в бюджет НДФЛ только с тех доходов, источником которых является. В соответствии со статьей 90 Налогового кодекса компания может давать официальные показания как свидетель лишь в отношении подобных доходов и в том случае, если проверка касается конкретного работника. Если же целью исследования налоговиков является уплата налогов организацией как налоговым агентом, вопросы об иных источниках доходов сотрудников неуместны, поскольку не могут быть отнесены к предмету проверки.

Какими методами налоговики доказывают выплату "серой" зарплаты

Анализ судебной практики показывает, какие доказательства позволяют контролерам убедить суд в том, что компания выплачивает часть зарплаты в конвертах.

1. Данные статистики. В частности, наибольшие шансы попасть на комиссию имеют компании, которые снизили поступления НДФЛ относительно предыдущего года более чем на 10% либо выплачивают зарплату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе. 

2. Показания сотрудников. Показания обиженных работников о выплате серой зарплаты нередко становятся самостоятельным поводом для налоговой проверки компаний (постановления ФАС Уральского округа от 13.06.07 № Ф09-4306/07-С2 ). Хотя для работников это далеко не так безопасно, как кажется. Ведь они автоматически становятся должниками бюджета по НДФЛ с неофициальной зарплаты. 

3. Ведомости, журналы, расходные кассовые ордера и файлы. Налоговики активно ищут в компаниях вещественные доказательства факта выплаты серой зарплаты. В качестве таковых выступают как бумажные ведомости или журналы (постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.04.12 № Ф03-501/2012), так и компьютерные файлы со сведениями о неофициальных расчетах (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.12.11 № А53-3905/2011).

4. Информация о вакансиях и справки для банка. В ходе проверок налоговики уделяют большое внимание косвенным доказательствам выплаты серой зарплаты. Например, они могут сравнить информацию о вакансиях, которые разместила компания, с отраженными в отчетности зарплатами. И предъявить суду расхождения (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.04.09 № А82-12214/2007-27). Даже информационный щит в проходной предприятия с данными о вакансиях и предлагаемых зарплатах, сфотографированный в ходе проверки, может стать доказательством в суде.

Такими же косвенными доказательствами могут служить справки о реальной зарплате, выданные работникам по их просьбе для целей кредитования. Либо сведения о доходах работников с предыдущего места работы. По мнению налоговиков, сомнительно, если работник устраивается в компанию на гораздо меньшую зарплату, чем на прежнем месте работы.

Также читайте: Образец справки о заработной плате

Если на комиссию не ходить

Руководителя организации, пренебрегающего приглашениями на зарплатную комиссию, теоретически могут привлечь к ответственности по статье 19.4 КоАП РФ за неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор или контроль, и оштрафовать на сумму от 2000 до 4000 руб.

В то же время такой штраф может быть взыскан только в судебном порядке. Налоговые органы вправе лишь составить протокол о выявленном нарушении (подп. 5 п. 2 ст. 28.3 КоАП РФ) и передать документ в суд, который и примет решение о привлечении должностного лица к ответственности (п. 1 ст. 23.1 КоАП РФ). Но привлечь руководителя компании или предпринимателя за неявку на заседание межведомственной зарплатной комиссии к административной ответственности практически невозможно. Ведь комиссия является не контролирующим, а координирующим органом, а значит, не обладает полномочиями давать распоряжения и предъявлять требования, обязательные для выполнения, и ее решения носят лишь рекомендательный характер.

Штрафы за зарплату в конвертах

За невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ возможно наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также начисление пеней (ст. 123 и 75 НК РФ). Дополнительно налоговики могут оштрафовать должностное лицо по статье 15.11 КоАП РФ за искажение суммы налогов или строки бухгалтерской отчетности более чем на 10% . Штраф составит от 2000 до 3000 руб. Не исключено уголовное преследование по статье 199.1 УК РФ.

Что касается неуплаты страховых взносов при выплате неофициальной зарплаты, то размер возможного штрафа составит от 20 до 40% от недоплаченных взносов плюс пени (ст. 47 и 25 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Отдельно может быть взыскан штраф за представление недостоверных сведений персонифицированного учета в ПФР в размере 5% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате в фонд за последние три месяца отчетного периода (ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ)

После комиссии

Побывав на заседании зарплатной комиссии, руководитель компании должен решить — оставить заработную плату на прежнем уровне или повысить ее до рекомендуемого размера.

С одной стороны, к организации и ее должностным лицам не будут применены какие-либо административные санкции. Ведь ответственность не наступает, если заработная плата работника соответствует сумме, указанной в трудовом договоре, а ее размер установлен не ниже МРОТ, величина которого прописана в федеральном законе. Об этом говорится в статье 2 Трудового кодекса. Фактически только выплата заработной платы ниже МРОТ квалифицируется как нарушение законодательства о труде, которое влечет административную ответственность по статье 5.27 КоАП РФ. Это, пожалуй, единственное законное основание для воздействия на работодателя.

С другой стороны, региональные власти вправе устанавливать самостоятельно более высокую величину МРОТ (ст. 133.1 ТК РФ). Это делается путем заключения регионального соглашения, проект которого должна разработать трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений. Такое соглашение распространяется на всех работодателей, которые осуществляют экономическую деятельность на территории региона и которые участвовали в его заключении, а также на всех, кто не представил мотивированный отказ. Отметим, что если документ не будет подан в течение 30 дней с момента официального опубликования соглашения, то работодатель считается присоединившимся к этому соглашению.

К тому же налоговые органы признают, что у них нет законных оснований требовать от работодателя увеличения зарплаты работникам. Так, в уже упоминавшемся письме УФНС России по г. Москве от 08.08.2007 № 15-08/075418 отмечено, что функцией налоговых органов является не повышение заработной платы сотрудникам организаций, а выведение из тени скрытых форм оплаты труда. И если на предприятии фактическая заработная плата учитывается полностью при налогообложении единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц, претензий у налоговых органов быть не может. При этом не важно, какие формы трудовых отношений использует компания: полную занятость штатных работников, частичную или работу по совместительству.

Реальные проблемы могут возникнуть у работодателя только в том случае, если налоговый орган в судебном порядке докажет сокрытие заработной платы. Тогда его ждут штрафные санкции, перечисление в бюджет недоимки по зарплатным налогам, уплата пеней. Руководство компании в отдельных случаях может быть привлечено к уголовной ответственности.

Какое наказание предусмотрено для нерадивого работодателя, если факт уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере будет доказан? Руководителя организации, главбуха и других должностных лиц ждет штраф от 100 000 до 500 000 руб. или лишение свободы на срок от одного года до шести лет (ст. 199 УК РФ), работодателя — индивидуального предпринимателя — аналогичный штраф или лишение свободы на срок от одного года до трех лет (ст. 198 УК РФ).

Результаты опроса посетителей сайта журнала «Зарплата»

Вызов компании на зарплатную комиссию в 2016 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль