Налоговые вычеты в 2016 году

195686
Из данной статьи вы узнаете, как к выплатам работников применять налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году.
Журнал «Зарплата» уже 10 лет помогает многим бухгалтерам избегать досадных ошибок в расчете налогов, взносов и отчетности. Мы поможем и вам сделать вашу работу проще и быстрее. Зайдите на нашу специальную страницу и узнайте о действующих скидках и подарках за подписку. 

Налоговый вычет — это форма налоговой льготы, которая предоставляется некоторым категориям налогоплательщиков и позволяет уменьшать сумму уплачиваемого налога. Рассмотрим правила предоставления вычетов по НДФЛ в 2016 году.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговое законодательство предусматривает применение налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Кто имеет право на вычеты по НДФЛ в 2016 году. Физические лица — налоговые резиденты РФ могут воспользоваться налоговыми вычетами в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом в отношении доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ, облагаемых по ставке 9 или 35%, вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Доходы физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

При налогообложении доходов они не имеют права на применение вычетов по НДФЛ. 

Виды вычетов по НДФЛ в 2016 году. В главе 23 Налогового кодекса поименованы следующие виды НДФЛ вычетов:

Читайте также "Как получить имущественный вычет"

Рассмотрим подробнее порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016 году.

О вычетах, предоставляемых работникам, вы можете почитать здесь:

Стандартный вычет на работника

Стандартный налоговый вычет на ребенка

Удвоенный налоговый вычет на ребенка

Вычеты в период отпуска по уходу за ребенком

Порядок представления стандартных налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельно налогоплательщику и его детям.

Вычет налогоплательщику. Размер вычета налогоплательщику зависит от его принадлежности к определенной категории физических лиц. В 2016 году он может составлять 3000 или 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, они не суммируются. Ему предоставляется максимальный вычет (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Читайте также "Правила, которые нужно соблюдать, предоставляя профессиональный вычет"

Вычеты на детей. Размер вычета по НДФЛ в 2016 году на первого и второго ребенка составляет 1400 руб., на третьего и последующего ребенка 3000 руб. за каждый месяц налогового периода до достижения дохода работника 350 000 руб.

С 1 января 2016 года работники, являющиеся родителями, усыновителями детей-инвалидов в возврате до 18 лет (до 24 лет – если ребенок – инвалид 1,2 группы, учащийся очной формы обучения) имеют право на получение вычета в размере 12 000 рулей. Для опекунов, попечителей и приемных родителей подобный вычет составляет — 6000 рублей.

Напомним общий порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.

Вычеты предоставляются ежемесячно

Налоговым периодом по НДФЛ в 2016 году является календарный год (ст. 216 НК РФ). В каждом месяце налогового периода сумма доходов, облагаемых по ставке 13%, уменьшается на сумму установленного налогового вычета. То есть налог взимается с разницы между облагаемыми доходами и налоговыми вычетами. Эта разница является облагаемой базой для исчисления НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если сумма вычетов превышает сумму доходов, облагаемая база считается равной нулю.

Стандартные налоговые вычеты не могут быть перенесены на следующий год. Перенос допускается в рамках одного налогового периода (календарного года). Например, в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода. Стандартные налоговые вычеты за это время накапливаются и предоставляются в том месяце налогового периода, в котором будет начислен доход, облагаемый по ставке 13% (письмо Минфина России от 06.05.2008 № 03-04-06-01/118).

Пример 1

Вахтер А.М. Солдатов — инвалид III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации. Его оклад составляет 20 000 руб. Работник имеет право на стандартный НДФЛ вычет 3000 руб. в соответствии с абзацем 14 подпункта 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

С 30 декабря 2015 года по 7 февраля 2016 года сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ч. 2 ст. 128 ТК РФ). Какую сумму вычетов можно применить при налогообложении доходов работника в феврале 2016 года?

Решение. Зарплата А.М. Солдатова за февраль 2016 года составит 15 000 руб. (20 000 руб. : 20 раб. дн. х 15 раб. дн.). При расчете НДФЛ можно применить стандартный налоговый вычет за два месяца (январь и февраль) в сумме 6000 руб. (3000 руб. х 2 мес).

Если сумма стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016 году в определенном месяце налогового периода окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, разница между этими показателями может быть перенесена на следующие месяцы данного налогового периода (письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

Пример 2

Изменим условия примера 1. Допустим, оклад А.М. Солдатова — 7000 руб.

Необходимо определить сумму стандартных налоговых вычетов, которую можно применить при налогообложении доходов работника в феврале 2016 года.

Решение. Доход А.М. Солдатова в феврале 2016 года равен 5250 руб. (7000 руб. : 20 раб. дн. х 15 раб. дн.). При исчислении НДФЛ по доходам, полученным в феврале, допустимо применить стандартный налоговый вычет в сумме, не превышающей 5250 руб.

Неиспользованный остаток стандартных налоговых вычетов в сумме 7500 руб. (3000 руб. х 2 мес. - 5250 руб.) будет перенесен на следующий месяц налогового периода, когда у работника возникнет доход, облагаемый по ставке 13%.

Если сумма вычетов превысит сумму полученного дохода по итогам календарного года, разницу нельзя перенести на другой календарный год. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса.

Обратите внимание: при получении дохода за неполный календарный месяц не следует рассчитывать сумму стандартного налогового вычета пропорционально продолжительности периода, за который он получен. Например, если работнику начислена зарплата за пять рабочих дней из двадцати, он имеет право на полную сумму стандартных налоговых вычетов, а не на одну четвертую.

Кто предоставляет вычеты

Вычет от налогового агента. Стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу налоговым агентом, который является источником дохода, облагаемого НДФЛ в 2016 году по ставке 13%. Как правило, это работодатель, начисляющий заработную плату. Однако возможен и другой источник доходов, которые также облагаются по ставке 13% (письмо ФНС России от 09.10.2007 № 04-1-02/002656@). Работник может получать доходы в виде:

  • вознаграждения за выполнение работ по договору гражданско-правового характера;
  • арендной платы;
  • авторского вознаграждения.

Документальное основание для применения вычетов. Если налогоплательщик получает облагаемый доход из нескольких источников, он вправе обратиться к одному из налоговых агентов с письменным заявлением о применении вычета.

К заявлению налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие его право на получение  налоговых вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ). Мы рекомендуем сделать копии представленных документов и прописать в трудовом договоре обязанность работника сообщать об изменении личного статуса (получении инвалидности, заключении брака и т. п.), если такое изменение может повлиять на порядок применения вычетов.

Обратите внимание: если налогоплательщик не обратился с заявлением, налоговый агент не может применить вычет в отношении его доходов. Применение вычетов — право, а не обязанность налогоплательщика. Налоговый агент выступает исполнителем его воли: использовать вычет или нет.

Вычет от налогового органа. Если налогоплательщик не полностью реализовал свое право на стандартные налоговые вычеты в течение налогового периода, по его истечении налоговый орган производит перерасчет налоговой базы с учетом полной суммы стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Для этого налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию:

  • заявление;
  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • справки о доходах за год по форме 2-НДФЛ со всех мест работы (источников дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%);
  • документы, подтверждающие право на вычеты (тип документа зависит от вида вычета).

Вычет на работника по НДФЛ в 2016 году

Вычет в сумме 3000 рублей

В 2016 году НДФЛ вычет в размере 3000 руб. в месяц полагается физическим лицам, перечисленным в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

К ним, в частности, относятся:

  • ликвидаторы аварий на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча;
  • другие лица, которые подверглись воздействию радиации в результате аварий или испытаний ядерного оружия;
  • инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалиды из числа военнослужащих.

Свою принадлежность к одной из категорий лиц, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, налогоплательщик должен подтвердить, представив, к примеру, удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, удостоверение участника Великой Отечественной войны, справку органа медико-социальной экспертизы об установлении инвалидности и т. п.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщику независимо от суммы дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года.

Указывая вычет при заполнении формы 2-НДФЛ, в графе «Код вычета» пункта 4.1 следует проставить код 105.

Вычет в размере 500 рублей

Перечень лиц, которым предоставляется вычет НДФЛ в 2016 году в размере 500 руб. в месяц, содержится в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Среди них:

  • Герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы;
  • участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей;
  • инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
  • лица, пострадавшие от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
  • доноры костного мозга;
  • родители и супруги погибших военных или государственных служащих;
  • воины-интернационалисты.

Лица, принимавшие участие в боевых действиях на территории Российской Федерации в соответствии с решениями органов государственной власти РФ, имеют право использовать данный налоговый вычет независимо от того, продолжают ли они служить. А военнослужащие, принимавшие участие в боевых действиях на территории иностранных государств и проходящие военную службу в настоящее время, не имеют права на стандартный налоговый вычет, установленный в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Об этом говорится в письме Минфина России от 04.08.2008 № 03-04-06-01/245.

Вычет в размере 500 руб. предоставляется ежемесячно вне зависимости от суммы дохода, полученного в течение налогового периода.

При применении вычета в размере 500 руб. в графе «Код вычета» пункта 4.1 формы 2-НДФЛ следует проставить код 104.

Вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году

Стандартные НДФЛ вычеты предоставляются как самому плательщику налога, так и на его ребенка. Порядок применения стандартного налогового вычета на ребенка установлен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Кто получает вычеты на детей

Вычеты на ребенка полагаются:

  • родителю;
  • супругу родителя;
  • приемному родителю;
  • супругу приемного родителя;
  • опекуну (попечителю) ребенка.

Родители. В соответствии с семейным законодательством родителями являются граждане, записанные в установленном порядке отцом и матерью в свидетельстве о рождении ребенка и в книге записей рождений органа ЗАГС. Причем родители не обязательно должны состоять в браке на дату регистрации рождения ребенка.

Для получения данного вычета помимо заявления налогоплательщик должен представить свидетельство о рождении ребенка. Приемные родители также представляют договор о передаче ребенка на воспитание в приемную семью.

Супруги родителей. Вычет предоставляется также супругам родителей. Отчим или мачеха ребенка имеет право воспользоваться вычетом в установленном порядке, если кроме документов, перечисленных выше, представит свидетельство о браке c родителем ребенка. Образец заявления смотрите ниже.

Супруги приемных родителей. Для предоставления им вычета необходимо, чтобы супруг приемного родителя написал заявление о предоставлении вычета на ребенка и представил документы, подтверждающие его статус:

  • свидетельство о браке;
  • договор о передаче ребенка на воспитание в приемную семью.

Образец заявления о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в 2016 году

Директору «Альфы»
А.В. Львову
от кладовщика
П.А. Беспалова

ЗАЯВЛЕНИЕ

Якорь  При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц прошу
предоставить мне в 2016 году стандартный налоговый вычет согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ на детей моей супруги, Мурашовой Ирины Евгеньевны:
– Мурашова Константина Альбертовича, 2004 года рождения;
– Мурашову Екатерину Альбертовну, 2007 года рождения.

ЯкорьДокументы, подтверждающие право на вычет:
– свидетельство о рождении Мурашова К.А.;
– свидетельство о рождении Мурашовой Е.А.;

– свидетельство о заключении брака с Мурашовой И.Е.

12 января 2016 г.

П.А. Беспалов

Опекуны и попечители. Для получения вычета опекуны или попечители помимо заявления должны представить документ о передаче ребенка под опеку или об установлении попечительства.

Не одинокий, а единственный родитель. Единственным признается родитель, когда второй родитель ребенка умер или его лишили родительских прав, а также если в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце. Документами, подтверждающими статус единственного родителя, могут быть:

  • свидетельство о смерти второго родителя;
  • постановление суда о признании его без вести пропавшим;
  • постановление суда о лишении родительских прав;
  • отсутствие записи об отце в свидетельстве о рождении. Случаи, когда брак между родителями расторгнут или ребенок рождается у родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, не подпадают под действие абзаца 8 пункта 2 статьи 1 Закона № 121- ФЗ. То есть такие родители не относятся к категории «единственный родитель»(письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-04-05-01/443).

Отказ от вычета в пользу другого родителя

Один из родителей (приемных родителей) может по своему желанию передать право на стандартный налоговый вычет на ребенка другому родителю. Заметьте, эта норма не касается опекунов, попечителей, супругов родителей. Как же применить данное положение?

Случаи, когда у налогоплательщика нет дохода, подлежащего налогообложению по соответствующей ставке, или его сумма с начала налогового периода превышает 350 000 руб., не подпадают под действие абзаца 11 пункта 2 статьи 1 Закона № 121-ФЗ. 

Налогоплательщик вправе отказаться от данного налогового вычета в том случае, если его доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% и не превышает 350 000 руб.

Допустим, работница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком и не имеет дохода, облагаемого по ставке 13%, не имеет права на вычет и не может передать его отцу ребенка.

Как нужно действовать родителю, который отказывается от вычета на ребенка в пользу другого родителя? Предположим, что отец отказывается от вычета на ребенка в пользу матери.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса отец должен письменно заявить о своем отказе. Заявление об отказе от получения стандартного налогового вычета на ребенка (детей) может быть подано тому налоговому агенту, от которого налогоплательщик (в нашей ситуации это отец) получает доход, облагаемый налогом по ставке 13%. Форма заявления, которое пишется на имя организации — налогового агента, Налоговым кодексом не установлена. Согласно документу стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) ему не предоставляется с месяца, который указан в этом заявлении. Документ может выглядеть следующим образом.

Однако, чтобы предоставить двойной налоговый вычет матери ребенка, отец которого отказался от соответствующего вычета, ее налоговому агенту необходимо каждый месяц иметь информацию о доходе отца. Это в значительной мере осложнит положение матери: она будет вынуждена ежемесячно подтверждать право отца ребенка на налоговый вычет справкой по форме 2-НДФЛ с места его работы. С другой стороны, у налогового агента в связи с этим увеличится объем работы по сбору необходимой информации для предоставления налогового вычета.

Поэтому вопрос о предоставлении удвоенного налогового вычета в случаях отказа одного из родителей от получения вычета следует решать следующим образом. Мать ребенка, в пользу которой отказался от стандартного налогового вычета его отец, в течение года получает у налогового агента однократный налоговый вычет. Для получения удвоенного налогового вычета мать по окончании налогового периода вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (регистрации).

Мать должна представить следующие документы:

  • заявление о предоставлении удвоенного вычета;
  • свидетельство о рождении ребенка;
  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • справку по форме 2-НДФЛ с места работы;
  • справку по форме 2-НДФЛ с места работы отца, отказавшегося от применения вычета на ребенка в пользу матери.

Рассмотрим на примере, как оформить отказ от вычета.

Пример 4

Менеджер ООО «Закат» Е.Н. Муромский решил отказаться от вычета на ребенка в пользу бывшей жены Г.Л. Елисеевой, которая воспитывает их десятилетнего сына. Г.Л. Елисеева работает кладовщиком в ООО «Рассвет». Какие документы необходимо оформить?

Решение. Е.Н. Муромский должен написать заявление в бухгалтерию ООО «Закат» о неприменении вычета на ребенка в 2016 году. По окончании 2016 года Г.Л. Елисеевой следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и представить:

  • заявление о применении удвоенного вычета на ребенка (образец см. ниже);
  • свидетельство о рождении ребенка;
  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год;
  • справку по форме 2-НДФЛ со своего места работы;
  • справку по форме 2-НДФЛ с места работы отца ребенка.

Образец заявления о применении удвоенного вычета по НДФЛ в 2016 году

Директору
ООО «Торговая фирма "Гермес"»
А.С. Кондратьеву
от секретаря
П.Р. Беспаловой

ЗАЯВЛЕНИЕ

 В связи с отказом Беспалова Петра Андреевича от стандартного вычета по НДФЛ прошу
предоставить двойной налоговый вычет на двух моих детей (Беспалову Алину Петровну и 
Беспалова Никиту Петровича) в размере 2800 руб. на каждого ребенка начиная с мая 2016
года.

 Основание: подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

06.05.2016      П.Р. Беспалова

На кого предоставляют НДФЛ вычет 

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ вычет по НДФЛ в 2016 году предоставляют:

  • на детей до 18 лет;
  • учащихся очной формы обучения в возрасте до 24 лет (аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов).

В данном контексте не имеет значения, что совершеннолетние дети, проходящие обучение на дневном отделении, могут иметь собственную семью и детей.

Чтобы получать вычет на взрослого ребенка, помимо прочих документов (например, для отчима это заявление, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о заключении брака с его матерью) необходимо представить справку из образовательного учреждения о том, что ребенок действительно проходит очное обучение. Заметьте, такая справка не является бессрочной — ее следует обновлять ежегодно.

Учите: налогоплательщик может одновременно воспользоваться вычетом и на себя, и на ребенка (п. 2 ст. 218 НК РФ). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль