Как заполнить новую форму 2-НДФЛ

6777
В период сдачи отчетности бухгалтеры должны потратить немало времени на то, чтобы составить все необходимые документы. А при подготовке годовой отчетности им придется заполнять еще и форму 2-НДФЛ. Разберемся, как ее заполнить.

О форме

Новая форма 2-НДФЛ утвержденa приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Применять ее необходимо не только при подаче в налоговые органы сведений за 2014 год, но и в случае, когда нужно выдать справку о выплаченном доходе сотруднику (например, при увольнении).
Форму 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2015 года должны подать налоговые агенты — лица, которые выплатили облагаемые налогом на доходы физических лиц вознаграждения физическим лицам (п. 2 ст. 226 НК РФ). К ним относятся организации, постоянные представительства иностранных организаций, индивидуальные предприниматели, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и нотариусы, занимающиеся частной практикой. Также налоговыми агентами являются коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.
Кроме того, справку 2-НДФЛ должны подать все обособленные подразделения, которые действуют в качестве налогового агента.
Как сказано в письме Минфина России от 12.01.2007 № 03-04-07-01/3, подразделения исполняют обязанности компании как налогового агента, если выполняются два условия. Во-первых, подразделение выплачивает сотрудникам вознаграждения. И, во-вторых, его руководитель уполномочен головным офисом по доверенности представлять интересы организации в налоговых органах.
Другими словами, если подразделение выступает в качестве налогового агента, оно обязано не только подавать справку по форме 2-НДФЛ, но также исчислять и уплачивать в бюджет по месту учета налог на доходы физических лиц с суммы выплат работникам.

Как заполнить форму 2-НДФЛ

При заполнении справки следует учитывать:
все суммовые показатели (за исключением суммы НДФЛ) отражаются в рублях и копейках. Если копейки в тех или иных суммах отсутствуют, ставят два нуля (раздел I Рекомендаций по заполнению формы);
НДФЛ отражают в полных рублях. При этом сумму менее 50 коп. отбрасывают, а 50 коп. и более округляют до полного рубля (раздел I Рекомендаций по заполнению формы);
в справке приводятся все показатели. Отдельные строки (реквизиты) не заполняют только в том случае, если отсутствуют соответствующие данные. Например, если у налогового агента нет контактного телефона, данный реквизит в пункте 1.4 справки не заполняется (раздел II Рекомендаций по заполнению формы);
в разделе 3 справки не отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (раздел III Рекомендаций по заполнению формы);
подпись налогового агента на справке не должна закрываться печатью (раздел III Рекомендаций по заполнению формы).

Раздел 1

В этом разделе следует отражать основную информацию об организации, ИНН и КПП. Сокращенное наименование компании нужно указывать согласно учредительным документам (ранее — в соответствии с ЕГРН).
С 2014 года в справке 2 НДФЛ нужно указывать коды не ОКАТО, а ОКТМО. Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (ОК 033-2013). Узнать свой код ОКТМО можно на сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы».
Налоговый агент — физическое лицо указывает код ОКТМО по месту своего жительства.
Есть некоторые особенности заполнения раздела 1 по доходам, выплаченным обособленными подразделениями. В этом случае нужно указать:
ИНН организации;
КПП организации по месту нахождения обособленного подразделения;
код ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения.
Если в течение календарного года физическое лицо получало доходы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то на него составляется несколько справок. Их количество зависит от числа административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, где физическое лицо получало доходы.
Такой порядок предусмотрен разделом I Рекомендаций по заполнению формы.

Раздел 2

В этом разделе справки приводятся сведения о физическом лице — получателе дохода. Порядок его заполнения изменился незначительно.
Статус иностранного специалиста. Как мы уже говорили, если справка выдается иностранному работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом, то в пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» следует поставить цифру 3.
Код страны. Для его указания в пунктах 2.5 и 2.9 справки нужно использовать Общероссийский классификатор стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529‑ст. Например, для резидентов РФ применяется код 643, граждан Белоруссии — 112, граждан Украины — 804. В отношении лиц без гражданства — код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность. Перечень документов, подтверждающих личность в целях заполнения формы 2-НДФЛ, приведен в приложении № 5 к приказу № ММВ-7-3/611.
Адрес проживания. Напомним, что при заполнении справки на иностранных граждан и нерезидентов можно не указывать адрес их места жительства в РФ (п. 2.8 справки). Достаточно указать адрес в стране проживания и код страны (п. 2.9 справки).
Раздел 3
В данном разделе нужно отразить следующие показатели.
Доходы. В разделе указывают доходы, полученные физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды по месяцам налогового периода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со статьей 217 НК РФ, в графе «Код вычета» указывается код соответствующего вычета. Коды доходов и коды вычетов можно найти в справочниках, приведенных в приложениях № 3 и 4 к приказу № ММВ-7-3/611@.
Форму 2-НДФЛ заполняют по каждому лицу отдельно по всем ставкам налога. Например, если налоговый агент выплачивал в течение календарного года физическому лицу доходы, облагаемые по ставкам 9 и 13%, на данное физическое лицо налоговый агент обязан представить в налоговый орган две справки. При этом ставку НДФЛ налога указывают в заголовке раздела 3 справки.
Напомним, что объектом налогообложения для резидентов являются как доходы, полученные от источников в России, так и доходы, полученные от источников за ее пределами (п. 1 ст. 209 НК РФ), для нерезидентов — только доходы, полученные от источников в России (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Сумма дохода отражается в разделе 3 без налоговых вычетов.
Справка заполняется на основании сведений, отраженных в регистрах налогового учета по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ). С 1 января 2011 года такой налоговый регистр каждая организация должна разработать самостоятельно с учетом требований, содержащихся в новой редакции пункта 1 статьи 230 НК РФ.
Регистры налогового учета следует вести отдельно по каждому физическому лицу, которое получает от организации доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Вычеты. Имеются в виду профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые гражданину в соответствии со статьей 221 НК РФ.
Необлагаемые суммы. Речь идет о доходах, не облагаемых НДФЛ в соответствии со статьей 217 НК РФ.
Рассмотрим последние два показателя подробнее.

Профессиональный налоговый вычет

Организация вправе предоставить вычет по доходам, выплачиваемым только (п. 2 ст. 226 и п. 2 ст. 227 НК РФ):
исполнителям по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (услуг), не являющимся предпринимателями, — в сумме документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ);
авторам (исполнителям) произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов при выплате им вознаграждения — в сумме документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если расходы не подтверждены, вычет нужно предоставить в фиксированной сумме. Ее размер, зависящий от вида вознаграждения, установлен подпунктом 3 пункта 1 статьи 221 НК РФ.
Сумму предоставленных профессиональных вычетов следует отразить в разделе 3 справки.
Профессиональные вычеты предоставляются только лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ, и уменьшают лишь те полученные ими доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Доход не облагается налогом независимо от суммы. Перечень таких доходов приведен в статье 217 НК РФ. Их не нужно отражать в справке, если они не облагаются налогом независимо от суммы. Об этом говорится в письмах Минфина России от 08.10.2008 № 03-04-06-01/295 и ФНС России от 26.02.2006 № 04-1-03/105.
Подтверждением этому служат также справочники «Коды доходов» и «Коды вычетов». В них мы не найдем таких выплат, как пособие по беременности и родам, компенсация, связанная с выдачей натурального довольствия. Эти доходы не облагаются НДФЛ в полной сумме (п. 1 и 3 ст. 217 НК РФ).
Доход не облагается НДФЛ в пределах определенных сумм. Много вопросов вызывает следующая ситуация. В течение года работнику выплачивалась зарплата, отпускные и другие облагаемые НДФЛ выплаты, а также, к примеру, материальная помощь. Данная выплата не облагается налогом, если ее сумма в течение года не превысила 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Нужно ли эту выплату отражать в форме 2-НДФЛ?
Проанализировав письма Минфина России и ФНС России, редакция журнала «Зарплата» пришла к выводу, что такие доходы и соответствующие им вычеты (необлагаемые суммы) нужно отражать в разделе 3 формы 2-НДФЛ. При этом сумма вычета не может превысить сумму дохода. Например, если работнику в течение года была выплачена материальная помощь в размере 3000 руб., в графе «Сумма вычета» нельзя указывать сумму 4000 руб.
Если физическому лицу в течение года выплачивались только доходы, не превышающие установленных пределов, то такие доходы не отражаются в справке. Да и сама справка в таком случае не представляется в налоговую инспекцию. Об этом говорится в письмах ФНС России от 08.11.2010 № ШС-37-3/14851 и Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-01/31.

Раздел 4

Раздел 4 нужно заполнять только в том случае, если физическому лицу предоставлялись стандартные, имущественные или социальные вычеты.
Стандартные вычеты по НДФЛ. Порядок их предоставления в 2014 году пока не изменился. Коротко напомним его.
Вычет на работника. В зависимости от категории сотрудника ему могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере:
3000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
500 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
На эти вычеты имеют право особые категории сотрудников, например инвалиды и участники боевых действий. Они предоставляются независимо от суммы полученных доходов.
Если сотрудник имеет право на получение нескольких стандартных вычетов, ему нужно предоставлять только один — больший по размеру (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Если работодатель не предоставлял физическому лицу стандартный вычет, его можно получить в налоговом органе по месту жительства. Помимо заявления и налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/645@, в инспекцию нужно подать форму 2-НДФЛ (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Вычет на детей в 2014 году. Его размер пока не изменился и составляет 1400 руб. Вычет предоставляется ежемесячно каждому из родителей (в том числе разведенным), опекунов и попечителей. Перечень лиц, имеющих право на этот вычет, приведен в абзацах 1—9 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на детей в возрасте до 24 лет, если они, например, являются учащимися очной формы обучения, ординаторами (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В отдельных случаях размер вычета увеличивается. Он может составить 2800 руб. или 3000 руб. В частности, вычет в размере 2800 руб. положен единственному родителю, опекуну, попечителю.
Вычет на ребенка предоставляется до того месяца, в котором доходы работника с начала года превысят 280 000 руб. При этом учитывать нужно только доходы, облагаемые по ставке 13% (абз. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Социальные вычеты. В разделе 4 формы 2-НДФЛ нужно отражать сведения о предоставленных работнику социальных вычетах, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Речь идет о вычете по расходам на уплату:
пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.
Вычет по таким расходам физическое лицо может получить, только если взносы были уплачены из его собственных средств (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Социальный вычет можно получить как у работодателя, так и в налоговой инспекции (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Размер вычета. Максимальный размер вычета законодательно не установлен, но зависит от ограничения, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 219 НК РФ. Сумма всех предоставленных в налоговом периоде социальных вычетов (включая вычет на лечение за исключением дорогостоящего, на собственное обучение гражданина, уплату пенсионных взносов) не должна превышать 120 000 руб. Физическое лицо может вернуть 13% от затраченной на эти цели суммы, то есть не более 15 600 руб. (120 000 руб. × × 13%).
Социальный вычет можно предоставить только физическому лицу — резиденту и только по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 и 4 ст. 210 и ст. 219 НК РФ).
Имущественный вычет. Напомним, что налогоплательщику могут быть предоставлены два вида имущественных вычетов:
при приобретении (строительстве) жилья или земельного участка (ст. 220 НК РФ). Максимальный размер вычета — 2 000 000 руб. без учета процентов по кредиту с 2014 года может получить каждый из совладельцев (абз. 17—19 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);
продаже имущества (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Работодатель может предоставить работнику только вычет при покупке жилья и только при условии, что сотрудник работает в организации по трудовому договору (п. 3 ст. 220 НК РФ). Вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник принес уведомление из налоговой инспекции по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3-1/714. Номер и дату уведомления, а также код налогового органа, его выдавшего, нужно указать в пунктах 4.2—4.4 формы 2-НДФЛ.
В письме Минфина России от 09.07.2010 № 03-04-05/7-385 уточнено, что вычет можно предоставить только по доходам, начисленным за тот период, на который выдано уведомление. Если в этом периоде выплачивалась задолженность по зарплате за прошлые налоговые периоды, то в отношении таких доходов имущественный налоговый вычет не предоставляется.
Суммы всех предоставленных физическому лицу вычетов (с разбивкой) нужно указать в пункте 4.1 справки.

Раздел 5

В этом разделе нужно отразить общую сумму дохода, полученного физическим лицом за налоговый период, сумму начисленного и удержанного налога. Такой порядок предусмотрен разделом II Рекомендаций по заполнению формы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль