Отвечаем на вопросы

408
На вопросы читателей отвечают эксперты журнала «Зарплата».

На вопросы читателей отвечают эксперты журнала «Зарплата».

Добрый день, уважаемая редакция! Помогите разобраться в следующей ситуации. Наш сотрудник заболел во время командировки. Какие выплаты за дни болезни ему нужно сделать?

А.Р. Сомова, бухгалтер ООО «Виэра»

Командированному работнику в случае временной нетрудоспособности:

  • возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда он находится на стационарном лечении);
  • выплачиваются суточные за все время болезни, но не свыше двух месяцев;
  • выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за дни болезни.

Об этом говорится в пункте 16 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62.

Поскольку за дни болезни работнику выплачивается пособие, средний заработок в этот период за ним не сохраняется. Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности служит больничный лист.

Здравствуйте, эксперты журнала «Зарплата»! Наша организация направила в командировку сотрудника (не являющегося индивидуальным предпринимателем), который выполняет работы по договору подряда. Ему были возмещены командировочные расходы. Можно ли на их сумму уменьшить облагаемую налогом прибыль?

Л.А. Валенцева, бухгалтер

Прежде чем говорить о налогообложении, обратимся к статье 166 Трудового кодекса. В ней дано определение служебной командировки. Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Лицо, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда), работником не признается. Согласно статье 20 Трудового кодекса работник — это физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем. Трудовые отношения возникают на основании трудового договора (ст. 16 ТК РФ). Таким образом, понятие «служебная командировка» неприменимо к лицу, с которым заключен гражданско-правовой договор.

Согласно пункту 2 статьи 709 Гражданского кодекса цена договора подряда включает компенсацию издержек подрядчика и сумму причитающегося ему вознаграждения.

В пункте 21 статьи 255 Налогового кодекса говорится, что при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на оплату труда работников (не предпринимателей), не состоящих в штате, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда). То есть в налоговом учете вознаграждение подрядчику входит в состав расходов на оплату труда. Компенсацию издержек тоже можно учесть при определении облагаемой налогом прибыли. Ее сумму включают в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Уважаемая редакция журнала «Зарплата»! Я работаю бухгалтером недавно, поэтому часто возникают вопросы. Подскажите, как правильно отразить в налоговом учете приобретение питьевой воды для работников нашего офиса.

М.Е. Аникеева,бухгалтер

Сейчас редко встретишь фирму, в которой не было бы кулеров с очищенной питьевой водой. Но вот расходы на их приобретение бухгалтеры учитывают по-разному. А все потому, что на этот счет существуют разные точки зрения.

Так, в Минфине России считают, что стоимость кулера и самой воды можно отнести на расходы в единственном случае — если у фирмы есть заключение Госсан-эпиднадзора о непригодности водопроводной воды для питья (письмо от 02.12.2005 № 03-03-04/1/408). Аналогичное мнение высказала ФНС России в письме от 10.03.2005 № 02-1-08/46@.

В отличие от федеральных коллег столичные налоговики более категоричны. По их мнению, даже при наличии справки из СЭС или Роспотребнадзора учесть подобные затраты в базе по налогу на прибыль нельзя. Об этом, например, сказано в письме УМНС России по г. Москве от 29.09.2003 № 26-12/54118. Они аргументируют это тем, что приобретение питьевой воды не поименовано в статье 163 Трудового кодекса в качестве мер по обеспечению нормальных условий труда.

Однако с обеими точками зрения большинство арбитражных судов не согласны. Служители Фемиды ссылаются на то, что перечень условий, обеспечивающих нормальные условия труда, указанные в статье 163 Трудового кодекса, не является закрытым. А довод налогового органа, что налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие плохое качество водопроводной воды, судьи правомерно сочли необоснованным и отклонили. Ведь наличие заключения санэпидемстанции о несоответствии водопроводной воды требованиям ГОСТа не является согласно статье 264 Налогового кодекса условием для включения затрат в состав расходов. Независимо от пригодности водопроводной воды к употреблению затраты на покупку питьевой воды уменьшают налогооблагаемую прибыль как расходы на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такое мнение судьи высказали в постановлениях ФАС Поволжского округа от 07.02.2008 № А57-597/07 и от 03.04.2007 № А55-11076/06, ФАС Волго-Вятского округа от 29.10.2007 № А29-1926/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 № Ф04-9283/2006 (30504-А45-33), ФАС Московского округа от 16.08.2007 № КА-А40/ 7304-07, ФАС Северо-Западного округа от 08.06.2007 № А66-10574/ 2006 и др.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 05.02.2008 № А12-11508/2007-С36 говорится о том, что организация правомерно приняла к вычету налог на добавленную стоимость по приобретенной питьевой воде для работников предприятия.

Признавать в налоговом учете расходы на воду или нет — решать налогоплательщику. На наш взгляд, можно воспользоваться аргументами судей. Чтобы избежать претензий со стороны налоговых инспекторов, включите в коллективный и трудовые договоры условие об обеспечении сотрудников очищенной питьевой водой. Тогда в соответствии с частью 2 статьи 22 Трудового кодекса, которая возлагает на работодателя обязанность соблюдать условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров и обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей, названные затраты будут считаться расходами на обеспечение нормальных условий труда. А раз так, то на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ они уменьшают налогооблагаемую прибыль. Заметим, если учитывать расходы на приобретение воды в налоговых расходах, применять ПБУ 18/02 не придется, так как в бухгалтерском и налоговом учете эти расходы будут равны.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль