Изменения в налоговом законодательстве с 2017 года

562
Компании ожидает множество изменений в налоговом законодательстве с 2017 года. Поправки коснутся налога на прибыль, НДС, порядка применения УСН, расчета пеней и т. д. Все подробности в нашей статье.

Обратите внимание: изменения по страховым взносам в рамках этой статьи не рассматриваются. О том, как считать и платить взносы в новом году, вы можете прочитать в отдельной статье «Страховые взносы в 2017 году».

Изменения по налогу на прибыль в 2017 году

С 1 января 2017 года появится новая декларация по налогу на прибыль. Она утверждена приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@. Изменения в форму потребовались для того, что старый бланк не позволяет учесть произошедшие в налоговом законодательстве поправки. Например:

  • возможность учета торгового сбора;
  • обязанность российских компаний оплатить налог с прибыли контролируемых ими иностранных компаний (гл. 3.4 НК РФ введена Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ);
  • возможность самостоятельной коррекции налоговой базы, налога и убытка с помощью механизма симметричной корректировки (статья 15.18 НК РФ);
  • пониженные налоговые ставки, которые действуют в некоторых регионах РФ (территории опережающего развития, Севастополь и Крым).

Образец титульного листа новой декларации смотрите ниже. А полностью скачать бланк в excel можно по этой ссылке.

Скачать бланк новой декларации по налогу на прибыль в excel>>> 

Изменения в налоговом законодательстве с 2017 года

Помимо декларации поменяются КБК по налогу на прибыль. А именно: появится код для уплаты налога с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний – 182 1 01 01080 01 0000 110.

Также с 1 января 2017 года будет действовать новый порядок распределения налога на прибыль:

  • 3% - в федеральный бюджет (в 2016 году – 2%),
  • 17% - в региональный (в 2016 году – 18%).

Еще одно изменение, в части налога на прибыль, касается переноса убытков. Если ранее компаниям разрешалось уменьшить налоговую базу на полную сумму убытка прошлых лет (п. 1 ст. 283 НК РФ), то с нового года:

  • снизить базу за счет убытка можно будет не более чем на 30 %;
  • будет отменен 10-летний срок переноса убытков.

Таким образом, организации по-прежнему смогут учесть весь убыток и сделать это в течение любого количества лет.

Еще изменится порядок включения резерва по сомнительным долгам во внереализационные расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль. Сумма резерва, создаваемого в течение налогового периода, не может превышать большую из величин:

  • 10% от выручки за предыдущий налоговый период, или
  • 10% выручки за текущий отчетный период. 

С 2017 года работодатель вправе учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на оценку квалификации работника. Согласно статье 187 ТК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.16 № 238-ФЗ работодатель с согласия работника вправе направить его на независимую оценку квалификации. На период обучения за работником сохраняется средняя зарплата. Сумма платы за проведение независимой оценки квалификации работника не облагается НДФЛ (п. 21.1. ст. 217 НК РФ), а расходы можно учесть при налогообложении прибыли (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Поправки в 2017 году в части контролируемой задолженности

Изменения в налоговом законодательстве с 2017 года относительно контролируемой задолженности включают в себя 3 важных момента.

Во-первых, появится еще одно основание для того, чтобы признать задолженность перед иностранной компанией контролируемой. А именно: иностранный поставщик, поставляя товары российской компании, является взаимозависимым с иностранной организацией, которая участвует в капитале российской компании (подп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.02.16 № 25-ФЗ). Ранее задолженность признавали контролируемой только тогда, когда иностранный кредитор сам прямо или косвенно участвовал в уставном капитале российской компании-должника, и при этом доля участия должна была составить более 20% (п. 2 ст. 269 НК РФ).

Во-вторых, с 2017 года вводится новое правило определения размера контролируемой задолженности. В соответствии с пунктом 3 статьи 269 НК РФ в редакции Федерального закона от 15.02.16 № 25-ФЗ контролируемую задолженность надо рассчитывать исходя из совокупности всех контролируемых обязательств компании.

В-третьих, со следующего года проценты по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно.

Изменения по НДС с 2017 года

Прежде всего изменения в налоговом законодательстве с 2017 года затронут декларацию по НДС. В настоящий момент законопроект находится на обсуждении. Поправки в декларации коснутся следующих разделов:

  • в разделе 3 от общей суммы вычета будет выделен отдельно приобретаемый НДС от подрядчиков при капитальном строительстве
  • в приложении № 1 к разделу 3 не нужно указывать местонахождение объекта недвижимости, используемого по не облагаемым НДС операциям.
  • в разделе 4 и строке 110 раздела 6 нет кодов для экспортных операций. Компания вправе самостоятельно прописывать нужные коды, а чиновникам не нужно каждый раз при смене кода менять бланк декларации.
  • в разделе 8 и приложении № 1 к разделу 8 появятся отдельные строки – Регистрационный номер таможенной декларации (строки 150). Это значит, что компании смогут указать любое количество номеров ГТД, каждый в отдельной строке 150. В настоящее время строка 150 одна, объем знаков в ней ограничен (1000 знаков), поэтому данные указывались через запятую, места не хватало. Аналогичные строки будут в разделе 9 (2 строки 035) и приложении № 1 к разделу 9 (2 строки 115).

Другое изменение касается пояснений на камеральных проверках по НДС. С 1 января 2017 года ИФНС перестанет принимать пояснения на камеральных проверках по НДС в бумажном виде. Исключение: пояснения от налоговых агентов на спецрежимах и освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ). Они вправе выбрать способ подачи данных в бумажном формате или в электронном виде.

За непредставление пояснений по НДС на камеральных проверках появится штраф – 5000 рублей. За повторное нарушение - 20 000 рублей.

Изменения по налогу на имущество в 2017 году

Изменения в налоговом законодательстве с 2017 года коснутся и налога на имущество: появится больше льгот. А именно: любое транспортное средство 2013 года выпуска и позже будет освобождено от налога на имущество.

Кроме того, с 2017 года будет не нужно оплачивать налог за транспортное средство, полученное в результате реорганизации, ликвидации, а также приобретенное или переданное от взаимозависимого лица.

Изменения по транспортному налогу с 2017 года

Скорее всего нужно будет применять новую форму декларации по налогу на прибыль. Соответствующий законопроект сейчас находится на рассмотрении в Госдуме.

В отличие от старой в новой форме во втором разделе появятся дополнительные строки:

  • строки 070 и 080 - дата постановки и снятия с учета транспортного средства;
  • строка 130 - год выпуска ТС;
  • строки 280 и 290 -  код налогового вычета и сумма вычета, предназначенные для плательщиков дорожного сбора (система Платон).

Изменения по торговому сбору с 2017 года

Расширен перечень льгот по торговому сбору (Закон г. Москвы от 23.11.2016 № 36). В число льготников, которые не будут платить торговый сбор, добавили организации и ИП, основной вид деятельности которых относится к розничной торговле книгами, журналами и газетами.

Однако чтобы получить льготу, важно выполнение следующих условий:

  • доля доходов от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов должна составлять не менее 60%;
  • площадь оборудования для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов не менее 60 % от общей площади объекта торговли;
  • наличные денежные расчеты и расчеты по картам ведутся с использованием онлайн-касс. 

С 1 января 2017 года поменяется коэффициент-дефлятор для торгового сбора (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698). Он составит 1,237.

Изменения по УСН в 2017 году

С 1 января повысятся лимиты доходов по УСН. Размер выручки за 2016 год, которая позволит продолжить применение УСН, увеличится до 120 млн. руб. в год. То есть продолжать применять УСН в 2017 году можно будет, если доход за 2016 год не более 159,48 млн рублей (120 млн x 1,329).

Предельная стоимость основных средств, при превышении которой налогоплательщик теряет право применять УСН, составит 150 млн рублей.

С 2017 года отменен отдельный КБК для минимального налога, который платят компании с объектом «доходы минус расходы» (приказ от 20.06.2016 № 90н). Платежи за 2016 год надо перечислять на КБК, который установлен для обычного налога. А если погашаете долги за 2015 год, то ориентируйтесь на старый код. 

Подробности смотрите в статье «КБК на 2017 год изменения».

С 1 января 2017 года компании на УСН с объектом "доходы минус расходы" вправе списывать затраты на экзамены работников по профстандартам. Экзамены проводят центры оценки квалификации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ). При этом не важно, добровольно сотрудник сдал экзамен по профстандарту или в этом была необходимость. Никаких ограничений не предусмотрено.

Изменения по ЕНВД

С 2017 года предпринимателям на ЕНВД, имеющим работников, будет разрешено уменьшить единый налог на взносы, которые они платят за себя. В настоящее время если у индивидуального предпринимателя есть работники, то он вычитает из ЕНВД только взносы с зарплаты работников.

Изменения по ККТ

Изменения в налоговом законодательстве с 2017 года касаются также применения контрольно-кассовых машин. Суть их в том, что с 1 июля организации должны будут перейти на онлайн-кассы.

Новые кассы позволят передавать данные о расчетах в налоговую инспекцию в режиме онлайн. Покупатели будут получать бумажный и электронный чеки, достоверность которых можно проверить с помощью специального мобильного приложения.

Снимать с учета старые кассы нет необходимости, но использовать их можно до 1 июля 2017 года.

Другие поправки в 2017 году

Изменения в налоговом законодательстве с 2017 года затрагивают и пени. Согласно Федеральному закону от 30.11.16 № 401-ФЗ со следующего года ИФНС начнет взыскивать пени по прогрессивной шкале с организаций. Начисление пеней по новому правилу будет производиться с недоимки, которая образовалась с 1 октября 2007 года.

Ставка будет зависеть от количества дней, на которые компания задержала уплату налогов:

  • первые 30 календарных дней просрочки пени будут начисляться исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно).
  • начиная с 31-го дня – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

См. также: Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2017 году


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Зарплату". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль