Вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году

1724
Расскажем, как предоставлять вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году, изменения в размерах вычетов произошли или нет.

Если у работника есть ребенок, или несколько детей, работодатель должен предоставлять ему стандартные вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году. Кому из работников и в каком порядке следует предоставлять вычет, читайте далее.

Кому надо предоставлять вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году

Прежде всего рассмотрим, кому положены вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году. Изменения в этом вопросе не произошли. Как и прежде. Вычеты предоставлять надо всем работникам, на обеспечении которых находятся дети в возврате до 18 лет (до 24 лет – если ребенок является учащимся очной формы обучения, студентом, курсантом, аспирантом, ординатором или интерном). К ним относятся:

  • родители, в том числе приемные и не состоящие в браке, но официально уплачивающие алименты или иным образом обеспечивающие ребенка;
  • супруги родителей (в том числе приемных);
  • усыновители;
  • опекуны или попечители.

С 2017 года произойдут значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и др. Обзор главных новшеств смотрите в нашей таблице.

А вот работники, являющиеся супругами опекунов и попечителей, не имеют права на вычеты на детей по НДФЛ в 2017 года. Изменения в порядке предоставления вычетов таким работникам не планируются.

Вычеты на детей следует предоставлять только тем работникам, которым выплачиваются доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 218 НК РФ). Исключение – работники-иностранцы, которые:

  • признаются беженцами или получили временное убежище в РФ;
  • осуществляют трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
  • являются высококвалифицированными специалистами.

Несмотря на то, что доходы перечисленных выше иностранных граждан с первого дня пребывания в России облагаются по ставке 13%, такие работники претендовать на вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году могут только после того, как приобретут статус налоговых резидентов России (письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/3689@).

Еще вас могут заинтересовать следующие материалы:

Вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году: изменения в размерах

Теперь рассмотрим, в каком размере нужно предоставлять вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году. Изменения, сразу скажем, не произошли. Для вашего удобства мы представили размеры вычетов в таблице ниже.

Таблица. Размеры вычетов на детей в 2017 году

На кого предоставляется вычет

Размер вычета, руб.

На первого ребенка

1400

На второго ребенка

1400

На третьего и каждого последующего ребенка

3000

На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет – для родителя, супруга родителя, усыновителя

12 000

На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет – для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя

6000

На ребенка инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет, если он учится, – для родителя, супруга родителя, усыновителя

12 000

На ребенка инвалида I или II группы в возрасте от 18 до 24 лет, если он учится, – для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга приемного родителя

6000

Определяя общее количество детей работника, нужно учитывать то, что первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письма ФНС России от 23.01.2012 № ЕД-4-3/781@ и Минфина России от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014). То есть в ситуации, когда например, первому ребенку работника уже 25 лет, и вычет по нему не предоставляется, он все равно считается первым ребенком при принятии решении о том, какой размер вычета предоставлять в отношении последующих детей.

Кстати, при подсчете общего количества детей работника, необходимо учитывать, в том числе подопечных и умерших детей, а также неусыновленных детей супруга от другого брака (письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96, от 09.10.2012 № 03-04-05/8-1162 и от 27.03.2012 № 03-04-06/8-29).

Предоставляя работникам вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году, надо не забыть, что некоторым из них положен вычет в двойном размере. К данной категории работников относятся:

  • сотрудники, являющиеся единственными родителями, усыновителями, опекунами, попечителями;
  • работники, которые предоставили заявление об отказе второго супруга получать стандартный вычет на детей у себя на работе (абц. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Соответственно, если ни к одной из этих категорий работник не относится, вычет нужно предоставлять ему в одинарном размере.

Не ошибиться при предоставлении вычетов на детей вам помогут рекомендации журнала «Зарплата». Оформляйте подписку сегодня и получайте подарки. Подробнее о ваших подарках здесь.

Каков порядок предоставления вычетов на детей в 2017 году

Предоставлять работникам вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году (изменения не произошли) нужно на основании заявления (образец ниже) и документов, которые подтверждали бы соответствующее право (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Заявление работник пишет в произвольной форме. Причем оформить такое заявление достаточно один раз, при поступлении на работу. Новое заявление потребуется, только если у работника изменится основание для предоставления вычета. Например, у него родится еще один ребенок (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551).

Вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году

Перечень документов, которыми работник может подтвердить право на вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году, в том числе в двойном размере, представлен в таблице ниже.

Перечень документов, которыми работник может подтвердить право на «детский» вычет по НДФЛ

№ п/п

Наименование документа, необходимого для получения «детского» вычета

1

Свидетельство о рождении ребенка

2

Свидетельство об установлении отцовства

3

Копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя

4

Свидетельство об усыновлении или справка об усыновлении (удочерении), форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274

5

Документы из органов опеки и попечительства, подтверждающие установление опеки или попечительства. Например, это может быть выписка из решения об установлении над ребенком опеки

6

Документы, подтверждающие уплату алиментов на ребенка. Это может быть заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов либо исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов и непосредственно документы, подтверждающие уплату алиментов

7

Справка из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение. Если ребенок учится за границей, справка обязательно должна быть переведена на русский язык (письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/8-289).

8

Справка об установлении ребенку инвалидности по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н

9

Заявление второго родителя об отказе от получения вычета

10

Справка по форме 2-НДФЛ с места работы второго родителя, если он отказался от получения вычета в пользу другого родителя

11

Свидетельство о смерти или решение суда о признании второго родителя умершим или безвестно отсутствующим

Работодатель должен ежемесячно предоставлять вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году (изменения в порядок не внесены). Делать это нужно начиная с того месяца, в котором получено заявление и соответствующие документы. И сохранится право на вычет у работника до конца того года, в котором ребенка исполнится 18 лет. Исключение: вычеты на детей, которые учатся по очной форме обучения, являются аспирантами, ординаторами, интернами, студентами и курсантами. В этих случаях стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года. При этом если ребенок закончил учебу до того момента, как ему исполнилось 24 года, право на вычет сотрудник теряет с месяца, следующего за тем, в котором закончилось обучение.

На практике не редкость, когда работники документы, подтверждающие их право на вычет на детей, представляют не с момента трудоустройства на работу, а позже. В этом случае НДФЛ за прошлый период надо пересчитать (письмо Минфина от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118). Причем если право на вычет возникло в текущем году, пересчитать НДФЛ следует с момента его возникновения. Например, если ребенок родился в апреле, а свидетельство о рождении работник принес в августе, надо пересчитать НДФЛ за период с апреля по август.

Если право на вычеты на детей по НДФЛ возникло в прошедших годах – налог пересчитывается с января текущего года.

Ограничения при предоставлении вычетов на детей по НДФЛ в 2017 году

Вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году (изменения в порядок не внесены) работнику следует предоставлять до месяца, в котором его доходы, начисленные с начала года, превысят 350 000 руб. Причем это ограничение действует и в случае, когда один из родителей получает вычет на ребенка в двойном размере.

Определяя предельную величину доходов, надо  учитывать только те доходы работника, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом доходы, частично освобождаемые от уплаты НДФЛ, учитываются при расчете лимита только в части, облагаемой налогом.

Если сотрудник принят на работу в середине года, а до этого работал в другой фирме, при расчете лимита в 350 000 руб. надо учитывать сумму дохода, полученную на предыдущем месте работы. Для этого работник должен подтвердить свой доход справкой по форме 2-НДФЛ, выданной предыдущим работодателем (п. 3 ст. 218 и п. 3 ст. 230 НК РФ).

А нужно ли предоставлять вычеты на детей по НДФЛ в 2017 году работнику за те месяцы, когда у него не было доходов? Например, работник находился в неоплачиваемом отпуске, отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за ребенком. Чиновники считают, вычеты на детей за месяцы без дохода нужно накапливать. Если до конца года доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, будет выплачен работнику – уменьшить налоговую базу нужно на размер вычетов за бездоходные месяцы (письма ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112 и Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186). 

Новогодняя скидка для любимых читателей!

Встречайте Новый рабочий год вместе с «Зарплатой»!

Ваша скидка на подписку — 2017 рублей.

Подпишитесь прямо сейчас!

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 31.05%
  • 50% от оклада 19.63%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 36.53%
  • 43,5% процента от оклада 2.74%
  • другим способом 10.05%
результаты

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль