НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году

23893
Расскажем, когда бухгалтеру следует рассчитать и заплатить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году

Несвоевременная уплата НДФЛ в бюджет карается штрафами. Зная это, бухгалтеры зачастую задаются вопросом: нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году. Ответ – в статье.

Общие правила уплаты НДФЛ с зарплаты

Днем получения заработной платы сотрудников признается последнее число месяца, за который трудящемуся был начислен оклад или последнее число работы увольняющегося человека (ст. 223 НК РФ).

То есть до окончания месяца бухгалтер не в состоянии сформировать базу по НДФЛ и рассчитать сумму налога. Это станет возможным только в последний день месяца. Значит, в этот день должен быть исчислен НДФЛ с полной суммы зарплаты. А удержан НДФЛ – при выплате второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Получается НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году удерживать не надо.

Такой позиции придерживаются Минфин (письма от 28.10.2016 № 03-04-06/63250 и от 22.07.2015 № 03-04-06/42063) и ФНС (письмо от 15.01.2016 № БС-4-11/320).

Вместе с тем судьи считают иначе.

Советуем почитать:

Когда надо удержать НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году

Многие компании платят зарплату 15-го числа следующего месяца. Значит, аванс должен выплачиваться 30-го числа. Так как интервал между зарплатой и авансом не должен превышать 15 дней.

В некоторых месяцах 30-е число – это последний день месяца. В этом случае дата фактического получения дохода в виде зарплаты и дата выплаты аванса совпадают. Значит, уже при выдаче аванса можно сформировать базу по НДФЛ, вычислить величину налога и перевести деньги в бюджет.

Соответственно бухгалтер, выдающий аванс в последний день месяца, обязан не позднее следующего дня заплатить НДФЛ с аванса. Потом, когда будет выплачена вторая часть зарплаты, следует перечислить оставшуюся часть налога за отработанный месяц.

К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804. Аналогичный вывод содержится в постановлении АС Уральского округа от 15.12.2015 № Ф09-10005/15).

Не допустить ошибок в расчете НДФЛ – надо оформить подписку на журнал «Зарплата». Ведь в каждом номере журнала вас ждут решения по самым горячим проблемам – все написано доступным и простым языком со ссылками на законодательство и арбитражную практику.

Еще один случай, когда нужно заплатить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году, - зарплата выдается тремя частями.

Минфин указал, если после окончания месяца работодатель выдает остаток зарплаты несколькими частями, то перечислять удержанный НДФЛ надо при выплате каждой части (письма от 25.07.2016 № 03-04-06/43479 и от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Дело в том, что доход по зарплате признается в последний день месяца. И в этот день рассчитывается НДФЛ. А вот удерживать его надо, когда выдаются деньги. Вот и получается, если компания выдает зарплату частями. То и перечислять НДФЛ в бюджет также надо частями.

Например, вторую часть зарплаты компания выплачивает 3-го и 7-го числа каждого месяца. Заплатить НДФЛ в бюджет надо не позднее 4-го и 8-го числа соответственно.

См. также «5 разъяснений, которые подстрахуют от ошибок по НДФЛ».


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Зарплату". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль