6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

1522
6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года нужно представить не позднее 31 октября. Расскажем, как избежать ошибок и проверить отчет.

Также дадим практические рекомендации по заполнению отчета в затруднительных случаях.

Кому нужно сдавать форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

Расчеты исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года необходимо подавать всем налоговым агентам (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть всем работодателям – компаниям и предпринимателям, выплачивающим доход по трудовым и гражданско-правовым договорам (зарплата, премии и прочие доходы).

Форма отчета и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Скачать Скачать актуальный бланк вы можете на сайте электронного журнала «Зарплата».

Куда сдавать форму 6-НДФЛ

Подать форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года компаниям следует по месту своего нахождению, а ИП – по месту жительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ). Но есть несколько исключений:

  • работники получают доход от обособленных подразделений. Тогда сдавать расчет придется по месту учета каждого подразделения. Даже в том случае, если эти подразделения зарегистрированы в одной инспекции;
  • ИП работает на ЕНВД или патенте. Тогда сдавать форму 6-НДФЛ нужно в ИФНС по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения;
  • предприниматель совмещает УСН и ЕНВД. По работникам занятым в деятельности по УСН сдавать отчетность нужно по местожительству ИП. А вот по сотрудникам, занятым в деятельности по ЕНВД, - по месту ведения данного бизнеса.

В какой виде подавать форму 6-НДФЛ

Если у вас работает меньше 25 человек, расчет можно подать на бумажном носителе или электронно – по собственному выбору. Если же количество сотрудников 25 или более – отчетность надо подать исключительно по телекоммуникационным каналам связи. То есть через спецоператора или напрямую через сайт ФНС (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Как построчно заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года 

В состав формы 6-НДФЛ входят:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Для удобства информацию о том, как заполнять форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года, мы представили в виде таблицы.

Чтобы ошибки и камеральные проверки 6-НДФЛ были вам не страшны, журнал «Зарплата» выпустил книгу «6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни». Она поможет заполнить форму 9 месяцев и год. Подпишитесь на «Зарплату» и ваш 6-НДФЛ всегда будет безупречен.

Таблица. Заполнение формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года

Раздел

Что записать

Титульный лист

  • название компании и другие реквизиты;
  • в строку «Период представления (код)» впишите код отчетного периода 33 для расчета за 9 месяцев

Раздел 1

Покажите общие суммы:

  • доходов;
  • вычетов;
  • рассчитанного НДФЛ;
  • удержанного НДФЛ;
  • неудержанного НДФЛ.

Записывайте показатели по всем сотрудникам нарастающим итогом с начала календарного года. То есть для отчетности за 9 месяцев – с января по сентябрь включительно.

Важно! Если в 2016 году вы выплатили зарплату за 2015 год – в 6-НДФЛ эти суммы отражать не нужно (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@)

Раздел 2

Отразите в отдельных блоках:

  • выплаты;
  • удержанный налог;
  • даты начисления и выплаты дохода;
  • сроки уплаты НДФЛ.

Раздел 2 заполните только за три последних месяца (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). В форму 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года запишите выплаты с июля по сентябрь включительно.

Далее рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ в различных ситуациях.

Проверить свои знания по 6-НДФЛ можно с помощью несложного теста. Пройти тест>>>

Зарплата выдана в том месяце, что и начислена. В разделе 1 запишите выплаты и вычеты, которые начислены за январь — сентябрь включительно. Для доходов, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам – заполните отдельный раздел 1 для каждой такой ставки.

В строке 010 – впишите ставку НДФЛ, в строке 020 – выплаты, которые полностью или частично облагаются НДФЛ. Сюда же относятся подарки и материальная помощь в сумме менее 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В строке 025 отразите суммы дивидендов участникам или акционерам.

В строку 030 впишите сумму налоговых вычетов по НДФЛ, представленных с января по сентябрь 2016 года (стандартные, имущественные, социальные вычеты, необлагаемые суммы подарков, материальной помощи и т.п.).

В строке 040 укажите начисленный со всех доходов НДФЛ, а в строке 045 – НДФЛ с дивидендов, если вы их начисляли.

В строке 050 отразите сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за иностранцев, если у вас работают иностранные граждане. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

В строке 060 укажите общее количество лиц - получателей дохода.

В строку 070 впишите удержанный НДФЛ. Так как вы выплачиваете доход в том же месяце, когда он начислен – показатели строк 040 и 070 должны совпадать. Исключение – вы выплатили доход, но НДФЛ с него не удержали.

В строку 080 запишите сумму неудержанного НДФЛ. Сумму налога с начисленных, но не выплаченных доходов в данной строке не показывайте (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194);

В строке 090 покажите сумму НДФЛ, которую вы вернули сотрудникам с января по сентябрь 2016 года включительно.

Зарплата выдана в следующем месяце. В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года отразите данные о начисленных выплатах за январь — сентябрь 2016 года.

В строку 020 впишите сумму выплат, а в строке 030 покажите данные о представленных вычетах.

В строку 040 запишите весь начисленный НДФЛ с доходов за 9 месяцев 2016 года.

В строке 070 покажите только НДФЛ с доходов, выплаченных не позднее 30 сентября. Сумма налога с доходов, выплаченных в октябре 2016 года в данную строку записывать не нужно. В данном случае показатели строк 040 и 070 будут различаться.

В строку 080 сумму НДФЛ с доходов работников за сентябрь 2016 года не записывайте (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Дело в том, что 30 сентября вы еще фактически не выплатили зарплату, а значит, обязанности удержать налог на доходы физлиц не возникло. В данной строке покажите только НДФЛ с выданной зарплаты и прочих доходов;

В строку 090 впишите излишне удержанный НДФЛ в 2016 году.

Зарплата выплачена в разные дни. Как показать в форме 6-НДФЛ зарплату, которую работники получают в разные дни, смотрите комментарий эксперта.

Что будет если не сдать расчет 6-НДФЛ вовремя

Компанию могут оштрафовать, если бухгалтер не сдаст расчет по форме 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года или подаст отчетность с опозданием. Штраф составит 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи отчета. Просрочка со дня, следующего за крайним сроком представления отчета, по день его фактической сдачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Например, бухгалтер задержал сдачу 6-НДФЛ на 4 дня. Это меньше одного месяца. Сумма штрафа составит 1000 руб. (1 неполный месяц × 1000 руб.).

Если компания не сдаст отчет в течение 10 дней после крайнего срока, налоговики вправе заблокировать ее расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). ФНС рекомендует инспекциям на местах: прежде чем принять такое решение, проверить, обязана ли компания представлять отчет (п. 2 письма от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

ФНС советует налоговикам посмотреть:

  • сдавал ли бухгалтер компании справки по форме 2-НДФЛ за прошлый год;
  • перечислял ли НДФЛ в бюджет в текущем налоговом периоде.+

Если факты подтвердят, что компания выполняет хотя бы часть функций налогового агента по НДФЛ, ИФНС заблокирует счет.

Как накажут за недостоверные сведения

ФНС отмечает, что Налоговый кодекс не раскрывает понятия «недостоверные сведения». Налоговики предлагают считать недостоверными в 6-НДФЛ любые заполненные реквизиты, которые не соответствуют действительности (п. 3 письма от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). Например, инспекторы начислят штраф за неправильную сумму налоговых вычетов в строке 030.

Как отличаются облагаемые базы по НДФЛ и страховым взносам, читайте в статье «Как одни и те же выплаты показать в 4-ФСС, РСВ-1, 6-НДФЛ за 9 месяцев».

Компании выпишут штраф за любые ошибки в показателях 6-НДФЛ, если из-за них компания:

  • не начислит налог (начислит не полностью);
  • не перечислит его в бюджет;
  • нарушит права работников или других плательщиков НДФЛ.
Если налоговые инспекторы обнаружат неверные сведения, компания заплатит штраф 500 руб. за каждый отчет с ошибками (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Должностное лицо могут оштрафовать на сумму 300-500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Избежать штрафа компания может, если обнаружит недостоверные сведения раньше налоговиков и представит в ИФНС уточненные сведения.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Зарплату". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль