6-НДФЛ в 2016 году: какие ошибки ищут налоговики

37670
Камеральные проверки отчетов по форме 6-НДФЛ проводятся в течение трех месяцев, со дня их представления. Мы выяснили у налоговиков, какие нарушения они ищут в первую очередь.

На сайте размещена новая статья-инструкция по форме 6-НДФЛ с видео-комментариями экспертов, примерами и бланками. 

Что проверяют налоговики в 6-НДФЛ

Проводя камеральную проверку 6-НДФЛ, налоговики будут искать следующие ошибки.

Ошибка 1. Расчет 6-НДФЛ не сдан. Если компания не представит форму 6-НДФЛ, налоговики могут не только оштрафовать, но и заблокировать расчетный счет. Причем такое может произойти даже в том случае, если компания не сдала нулевой расчет 6-НДФЛ.

Дело в том, что Налоговый кодекс РФ разрешает инспекторам блокировать счета за несдачу 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Оговорки, что блокировка возможна лишь за расчеты с начислениями, в кодексе нет. Кроме того, база налогоплательщиков в ИФНС не определяет, по какой причине не сдается 6-НДФЛ, поэтому счета налоговики блокируют автоматически.

Другое дело, компания не обязана сдавать 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не начисляла и не выплачивала доходы физ. лицам (письмо ФНС России от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928). Поэтому решение о блокировки счета и штраф можно обжаловать.

Но мы советуем во избежание таких ситуаций лучше сдавать нулевую 6-НДФЛ. О том, как оформить нулевую 6-НДФЛ, читайте в статье "Как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 2 квартал 2016, если не было доходов".

Например, срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал – 1 августа. Так как 31 июля – воскресенье, выходной день и срок перенесен на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 КоАП РФ).

Дату представления инспекторы ставят при приеме формы на титульном листе 6-НДФЛ в части «Заполняется работником налогового органа». Если там стоит, например 2 или 5 августа, отчет сдан не вовремя (см. рисунок ниже).

6-НДФЛ в  2016 году: какие ошибки ищут налоговики

Ошибка 2. Налог не уплачен в срок. Налоговые инспекторы проверяют сроки перечисления НДФЛ. В сроке 120 формы 6-НДФЛ компания ставит дату уплаты налога по кодексу. Если к этому дню налог не поступил в бюджет, компании автоматом начислят пени и уведомят ее о возможных ошибках. Как правильно вписать дату в строку 120, читайте в статье "6-НДФЛ: в строку 120 нельзя вписывать выходные".

6-НДФЛ в  2016 году: какие ошибки ищут налоговики

Напомним, в строке 120 может быть указано только две даты:

  • следующий день после даты удержания налога;
  • последний день месяца (для отпускных и больничных)

Если в строке 120 стоит другая дата, инспекторы могут прислать запрос. И потребуется представить «уточненку».

Чтобы ошибки и камеральные проверки были Вам не страшны, журнал «Зарплата» выпускает книгу «6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни». Она поможет заполнить форму за полугодие, 9 месяцев и год. Подпишитесь на "Зарплату" и ваш 6-НДФЛ всегда будет безупречен.

Ошибка 3. Сумма вычетов больше доходов. В разделе 1 формы 6-НДФЛ налоговики сравнят суммы доходов (строка 020) и вычетов (строка 030).

Если сумма в строке 030 больше величины в строке 020, в форме 6-НДФЛ допущена ошибка. Если ее обнаружить раньше инспекторов и подать уточненку, штрафов можно избежать.

6-НДФЛ в  2016 году: какие ошибки ищут налоговики

Ошибка 4. Неправильно рассчитан налог. Налоговики проверяют, соответствует ли сумма исчисленного налога облагаемой базе. Для этого они берут налоговую ставку, показатели строк 020 и 030. Рассчитывают налог и сравнивают с показателем по строке 040.

Ошибок в форме 6-НДФЛ нет, если выполняется следующее равенство:

(строка 020 – строка 030) : 100 х строка 010 = строка 040

Если равенство не выполняется, налог рассчитан неправильно. Например, это может произойти из-за того, что не начислен и не удержан НДФЛ с частично облагаемых доходов.

Советуем почитать:

Ошибка 5. Не сходится сумму удержанного и уплаченного налога. Сумма перечисленного налога отличается от суммы удержанного на величину возвращенного налога. Инспектор проверит в форме 6-НДФЛ суммы в строках 070 и 090 (см. рисунок ниже).

6-НДФЛ в  2016 году: какие ошибки ищут налоговики

Ошибки в форме 6-НДФЛ нет, если соблюдается равенство:

строка 070 – строка 090 = сумма НДФЛ, перечисленного за отчетный период

Если равенство не выполняется, налоговики могут затребовать пояснения.

Какие еще ошибки допускают бухгалтера и находят налоговые инспекторы, смотрите в таблицы.

Таблица. Ошибки в форме 6-НДФЛ

Ошибки в доходах и вычетах

Раздел 1

Не включили зарплату за март в строку 020

Занизили сумма НДФЛ по строке 070

Завысили сумму вычетов. Предоставили вычет на ребенка работнику, который утратил на него право

В строку 020 включили полностью необлагаемые доходы

Не начислили и не удержали НДФЛ с частично облагаемых доходов

Раздел 2

Не указали зарплату за декабрь, выплаченную в январе

В строки 100—140 не включили выплаты уволенному работнику

В строке 130 вместо начисленного указали сумму полученного дохода (без НДФЛ)

В строке 100 вместо даты выплаты пособия указали дату его назначения и начисления в бухучете

Ошибки в датах

Указали в строке 100 дату, когда выплатили зарплату

Указали в строке 120 дату, когда фактически перечислили НДФЛ

Указали в строке 120 дату, которая приходится на нерабочий день

Ошибки в количестве получателей дохода

В строку 060 одного работника включили дважды

В строку 060 не включили исполнителей по гражданско-правовым договорам

6-НДФЛ сдали на бумаге, а надо было электронном виде, потому что доходы получили 25 человек

Другие ошибки

Сдали 6-НДФЛ за работников филиала по инспекцию по месту учета головной компании

Штрафы за форму 6-НДФЛ

Если вовремя не представить форму 6-НДФЛ, налоговики выпишут штраф и на компанию, и на директора.

Штраф для компании – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Директора оштрафуют на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

За неверные сведения в 6-НДФЛ инспекция вправе взыскать с компании штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). При этом не важно, сдаст компания отчет вовремя или задержит его.

Внимание! Штрафа не будет, если самостоятельно найти ошибки и сдать уточненный отчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Обязательное условие — найти ошибки нужно раньше инспекторов.

Внимание! Узнайте актуальную информация по выплатам работникам в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль