Справка 2 НДФЛ: порядок заполнения и представления

659
Справка по форме 2 НДФЛ предоставляется налоговыми агентами в налоговый орган по месту учета. Предприниматели-работодатели представляют ее в инспекцию по месту жительства.

При наличии у компании обособленных подразделений важно обратить внимание на то, что обязанность по предоставлению справки 2 НДФЛ корреспондирует с обязанностью по перечислению налога. Пункт 7 статьи 226 НК РФ гласит, что НДФЛ с доходов работников подразделений перечисляется в бюджет по месту учета таких подразделений. Получается, что на сотрудников головной компании справки 2-НДФЛ предоставляются в налоговый орган по месту учета головного офиса, а на сотрудников подразделений - по месту учета такого подразделения. Исключение - крупнейшие налогоплательщики могут предоставлять справки 2-НДФЛ в целом по организации в рамках одного окна.

Если работник трудится по договору ГПД, то нужно учитывать то, с кем заключен такой договор - головной компанией или подразделением. Если головной организацией - справка 2-НДФЛ предоставляется по месту нахождения головной организации, если обособленным подразделением - по месту нахождения этого подразделения. Причем  тот факт, где именно работник исполняет свои обязанности, значения не имеет.

Пункт 2 статьи 223 НК РФ говорит, что датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца. Справка 2 НДФЛ предоставляется по начисленным доходам, а не фактически выплаченным. Это означает, что если вы зарплату за декабрь фактически выплачиваете в январе, то такая зарплата будет отражаться в справке 2-НДФЛ за декабрь.

Представить справку 2 НДФЛ в налоговый орган можно тремя способами:

  • по телекоммуникационным каналам связи;
  • на электронных носителях;
  • на бумажных носителях (если сотрудников меньше 10).

Правила подачи справок подробно прописаны в Порядке, который утвержден приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.

По справке 2-НДФЛ предоставляются два вида сведений. Так, в справке 2-НДФЛ с признаком 1 ссобщается о доходах физических лиц за истекший налоговый период. Сдать такую справку нужно до 1 апреля (ст. 230 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ с признаком 2 показываются доходы физических лиц, с которых не был удержан НДФЛ. Сдать такую справку следует не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример. Компания сделала физическому лицу, который у нее не работает, подарок стоимостью 20 тыс. рублей. В январе бухгалтер заполнил справку 2 НДФЛ: указал в ней признак 2, отразил стоимость подарка 20 тыс. рублей и сумму неудержанного налога - 2600 рублей. До 1 апреля он также заполнил справку по форме 2-НДФЛ, но уже с признаком 1: отразил в ней сумму полученного дохода в размере 20 тыс. рублей, исчисленного налога 2600 рублей, сумму удержанного налога - 0 рублей, сумму неудержанного налога - 2600 рублей.

Таким образом, предоставление справки 2-НДФЛ с признаком 2 не освобождает от сдачи справки 2-НДФЛ с признаком 1, поскольку это две разные обязанности.

В чем же отличие заполнения справки с признаком 1 и признаком 2? Представим, что физическое лицо получало доход как в натуральной форме, так и в денежной. Тогда при сдаче справки с признаком 2 в ней отражаем только тот доход, с которого НДФЛ не удержали, а в справке с признаком 1 - все доходы, которые выплачивались в денежной форме, а также тот доход, с которого не удалось удержать НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль