Имущественные вычеты в 2016 году

1143

Имущественные налоговые вычеты можно разделить на две категории:

  • связанные с продажей недвижимости;
  • связанные с покупкой недвижимого имущества.

Вычеты при продаже

Если компания приобретает имущество у физического лица, то она не будет признаваться налоговым агентом в отношении такого дохода физлица (ст. 226 НК РФ). Это объясняется тем, что согласно ст. 228 НК РФ доходы от продажи недвижимого имущества физические лица обязаны декларировать самостоятельно. Следовательно, поскольку компания не является налоговым агентом, то она не удерживает НДФЛ с таких доходов и не обязана информировать налоговые органы о факте получения от нее физическим лицом дохода путем предоставления справки по форме 2 НДФЛ.

Все доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности менее трех лет, подлежат декларированию физическими лицами. Если имущество находилось в собственности менее трех лет, то налогоплательщик имеет право на имущественный вычет:

  • в размере 1 млн рублей в случае продажи недвижимого имущества;
  • в размере 250 тыс. рублей в отношении иного имущества (например, автомобиль).

По общему правилу, налогоплательщики вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму расходов, которые они понесли в связи с приобретением имущества.

Пример. Семенов Ф. купил квартиру за 10 млн рублей, а через год продал ее за те же 10 млн рублей, то налог к уплате составит 0 рублей. Но это не освобождает физическое лицо от обязанности представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, поскольку в ней необходимо отразить расходы по покупке имущества.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика три года и более, то доходы от его продажи не облагаются НДФЛ на основании статьи 217 НК РФ. В такой ситуации декларацию подавать не надо.

Вычеты при покупке

Размер вычета при покупке жилья составляет 2 млн рублей. Дополнительно налогоплательщик может заявить вычет в размере фактически уплаченных процентов, если жилье приобреталось с привлечением кредитных средств.

Получить эти вычеты работник может у своего работодателя. Для этого он должен обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о выдаче ему уведомления для своего работодателя. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право на вычет:

  • свидетельство о праве собственности (если жилье приобреталось по договору купли-продажи) или акт приема-передачи квартиры (если жилье приобреталось по договору об участии в долевом строительстве);
  • платежные документы или иные документы, подтверждающие его расходы, связанные с приобретением имущества.

В течение месяца налоговый орган эти документы рассматривает и выдает уведомление работадателю физического лица, если он действительно имеет право на вычет. С этим уведомлением работник идет в бухгалтерию и пишет заявление на вычет. Вычет предоставляйте до тех пор, пока не будет соблюдена та сумма, которая указана в уведомлении.

Имущественный вычет предоставляется с того месяца, когда работник обратился с документами. То есть бухгалтер не обязан предоставлять вычет с начала года, если работник обратился не в январе. Дело в том, что имущественный вычет в виду своего большого объема, по сути, обнуляет налоговую базу по НДФЛ. Получается, за те месяцы, когда у работодателя еще не было уведомления из налоговой, бухгалтер должен вернуть работнику излишне удержанный налог. Возврат излишне удержанного НДФЛ регулируется статьей 231 Налогового кодекса. В ней говорится, что налоговый агент возвращает налогоплательщику только излишне удержанные суммы налога. Но пока не было уведомления нельзя говорить, что НДФЛ удерживался излишне, поскольку основания для его неудержания не было. Налогоплательщики могут получить вычет за эти месяцы путем подачи декларации в налоговый орган.

Пример. Работник принес уведомление из налоговой инспекции и написал заявление на предоставление имущественного вычета в апреле. Начиная с апреля бухгалтер ему этот вычет предоставляет. За январь, февраль и март работник вычет получает в налоговом органе.

Возможна ситуация, когда работник приносит документы на вычет в конце месяца, уже после того как бухгалтер посчитал зарплату и удержал НДФЛ. Вот в такой ситуации бухгалтер должен на основании заявления работника вернуть ему излишне удержанный НДФЛ. Статья 231 НК РФ при этом не ограничивает возможность возврата налога именно за счет НДФЛ, удержанного с данного работника, а позволяет это делать и за счет налога, удержанного с других сотрудников.

Материальная выгода

При предоставлении имущественных вычетов возникают также вопросы определения материальной выгоды в виде экономии на процентах, если работодатель выдал заемные средства работнику на приобретение жилья. Согласно статье 212 НК РФ если стоимость пользования работником заемными средствами ниже ставки рефинансирования, то с разницы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 35%. Обратите внимание, что налог бухгалтер удерживает за счет тех доходов, которые компания выплачивает работнику. Но сумма удержания не может превышать 50% этих доходов. Если компания не выплачивает физическому лицу доходов, то бухгалтер исчисляет налог и по окончании налогового периода информирует налоговый орган о невозможности удержать его. Такая материальная выгода не облагается НДФЛ, если работник заемные средства потратил на покупку жилья и в отношении этого жилья он будет использовать имущественный налоговый вычет.

Если работник приобретает жилье по договору долевого строительства, то пока дом не будет достроен и он не получит акт приема-передачи жилья, права на имущественный вычет у него не возникает. Материальная выгода в таком случае определяется и облагается НДФЛ. После получения акта работник запрашивает уведомление на вычет в налоговой инспекции. Получив его, бухгалтер материальную выгоду больше не определяет. Но за возвратом НДФЛ, который удерживался с него до получения акта и уведомления, работник должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (ст. 231 НК РФ). В том случае, если работник не хочет получать имущественный вычет у работодателя или займ был выдан специалисту по гражданско-правововму договору, они принесут бухгалтеру уведомление о том, что материальная выгода по такому-то договору освобождается от обложения НДФЛ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше!

Ваш подарок: 3 дня подписки на журнал "Зарплата".

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль