Образец заполнения Справки 2-НДФЛ за 2013 год

1020
1 апреля 2014 года — крайний срок, чтобы представить в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ по итогам 2013 года. В статье покажем, как отразить в справках сведения о начисленных выплатах: зарплате, материальной помощи, вознаграждении по договору подряда и удержанном НДФЛ.

Сведения о доходах физических лиц нужно предоставлять по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (далее — приказ № ММВ-7-3/611@). В приложении к данному приказу содержатся рекомендации по ее заполнению, формат передачи в электронном виде, а также справочники.

Порядок представления налоговыми агентами формы 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок № ММВ-7-3/576@).

В форме 2-НДФЛ отражают сведения:

- о ежемесячных доходах; - предоставленных налоговых вычетах; - сумме НДФЛ, исчисленной, удержанной и перечисленной в бюджет.

На кого нужно заполнить форму 2-НДФЛ

Форму 2-НДФЛ заполняют на физических лиц, получивших доход от компании:

- по трудовым договорам; - гражданско-правовым договорам, например, договору подряда.

В каких случаях не нужно подавать форму 2-НДФЛ

Все случаи, при которых не нужно подавать форму 2-НДФЛ, можно разделить на три группы:

- доходы выплачены определенной категории физических лиц, которые должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ. Такие налогоплательщики поименованы в статье 227 НК РФ. К ним, в частности, относятся индивидуальные предприниматели; - выплачены определенные виды доходов, при получении которых налогоплательщики обязаны самостоятельно уплатить НДФЛ. Речь идет о доходах, поименованных в статье 228 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся доходы от продажи собственного имущества (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Продавец обязан сам подать декларацию и перечислить НДФЛ в бюджет (п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ); - выплачены доходы, которые не подлежат налогообложению. Такие доходы указаны в статье 217 Налогового кодекса. Минфин России считает, что компания, выплатившая доход в пределах установленного ограничения, не является налоговым агентом, поэтому и сведения по форме 2-НДФЛ о таком доходе она подавать не должна (письмо Минфина России от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54 , письмо ФНС России от 08.11.2010 № ШС-37-3/14851).

Вопросы по заполнению формы 2-НДФЛ

В 2014 году в отчетах, направляемых в налоговую инспекцию, вместо кода ОКАТО нужно указывать код ОКТМО. Об этом говорится в письме ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@.

Код ОКТМО

В пункте 1.3 «Код ОКТМО» первого раздела формы 2-НДФЛ нужно указывать код территории, на которой находится:

- компания; - обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место работника.

Форму 2-НДФЛ можно скачать на сайте электронного журнала «Зарплата»

Бланк размещен в разделе «Формы» на сайте

Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (ОК 033-2013). Узнать свой код ОКТМО можно на сайте ФНС России в разделе «Электронные сервисы» подразделе «Сервис “Федеральная информационная адресная система (ФИАС)”».

Под код ОКТМО в форме 2-НДФЛ отведено 11 знакомест. Если код ОКТМО имеет восемь знаков, тогда в свободные знакоместа справа от значения кода ставят прочерки. Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается значение «12445698 — — —». Об этом говорится в абзаце 12 раздела II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ.

Отпускные

Часто возникает вопрос, как в форме 2-НДФЛ отразить отпускные, если отпуск начался в январе, а отпускные были выданы в декабре. В этом случае отпускные нужно включить в состав доходов за декабрь (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11, письмо ФНС России от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5888@).

Пособие по временной нетрудоспособности

Затруднения может вызвать такая ситуация. В январе 2014 года работник принес больничный лист за дни болезни в декабре 2013 года. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности начисляется и выплачивается в январе 2014 года. В форму 2-НДФЛ за 2013 год эту сумму включать не надо. Она войдет в состав доходов работника за январь 2014 года.

Зарплата за декабрь выдана в январе

Если зарплата за декабрь 2013 года выдана работнику в январе 2014 года, ее сумму нужно отразить в форме 2-НДФЛ в составе доходов за декабрь 2013 года, а НДФЛ — в составе исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога за 2013 год. На это указано в письме ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@.

Порядок отражения в форме 2-НДФЛ за 2013 год зарплаты, материальной помощи, вознаграждения по договору подряда и других выплат рассмотрим на примере.

Пример

Владимир Иванович Степанов работает заведующим складом в ЗАО «Кармин». Одновременно он является акционером этой компании.

Данные о компании. Компания зарегистрирована по месту нахождения в ИФНС России № 31 по Западному административному округу г. Москвы. Код ОКТМО — 45320000.

Компании присвоены ИНН 7731040786, КПП 7731401001.

Генеральный директор ЗАО «Кармин» — Г.В. Дмитровский, телефон компании — 8 (499) 765-43-21.

Сведения о работнике. В.И. Степанов — гражданин РФ, Он родился 19.04.1976 года,, ИНН 502700465612, паспорт серии 04 11 № 221017. В.И. Степанов постоянно проживает по адресу: 140080, Московская область, г. Лыткарино, ул. Песчаная, д. 34б, кв. 81.

Он женат, у него двое детей: дочь (12 лет) и сын (1 год). В связи с этим в 2013 году В.И. Степанову был предоставлен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка по 1400 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В январе 2013 года В.И. Степанов представил в бухгалтерию уведомление от 15.01.2013 № 1578/03, подтверждающее право на остаток имущественного налогового вычета в размере 98 230 руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ, приказ ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@). На основании уведомления и заявления В.И.Степанова ему был предоставлен имущественный налоговый вычет.

В апреле 2013 года работник выполнил работы по ремонту склада своими силами. За выполненную работу компания выплатила ему вознаграждение по договору подряда в сумме 37 100 руб. При выполнении ремонтных работ он понес расходы в размере 22 100 руб., которые подтверждены первичными документами (квитанциями, кассовыми и товарными чеками и т. п.). В связи с этим в апреле В.И. Степанову предоставлен профессиональный налоговый вычет в соответствии со статьей 221 Налогового кодекса.

Доходы В.И. Степанова, полученные от ЗАО «Кармин» в 2013 году, перечислены в табл. 1 на с. 20.

Необходимо заполнить форму 2-НДФЛ за 2013 год.

Решение

Решение При заполнении разделов 3 и 4 используем коды из справочников «Коды доходов» и «Коды вычетов», утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Поясним сумму вычета на первого и второго ребенка В.И. Степанова. Этот вычет предоставляется до месяца, в котором доход работника, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Таблица 1 Доходы В.И. Степанова за 2013 год, полученные от ЗАО «Кармин»
Месяц получения дохода (в соответствии со статьей 223 НК РФ) Полученные доходы Сумма дохода, руб. Ставка НДФЛ, %
Январь Заработная плата 34 200 13
Единовременная материальная помощь, выплаченная в связи с рождением ребенка в течение первого года после его рождения 25 000 Не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ)
Февраль Заработная плата 23 940 13
Пособие по временной нетрудоспособности 8950 13
Дивиденды по акциям ЗАО «Кармин» 8900 9
Март Заработная плата 34 200 13
Премия по итогам 2013 года 30 000 13
Апрель Заработная плата 34 200 13
Вознаграждение по договору подряда за выполнение ремонтных работ 37 100 13
Май Заработная плата 34 200 13
Июнь Заработная плата 34 200 13
Компенсация стоимости путевки для старшего ребенка в санаторий 7800 Не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НКРФ)
Июль Заработная плата 34 200 13
Август Заработная плата 3110 13
Отпускные 31 200 13
Сентябрь Заработная плата 34 200 13
Октябрь Заработная плата 27 900 13
Средний заработок за три дня командировки 5100 13
Суточные за три дня командировки 2100 Не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ)
Компенсация стоимости проезда к месту командировки 2000
Ноябрь Заработная плата 34 200 13
Декабрь Заработная плата 34 200 13
Подарок к Новому году 3000 Не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ)

При расчете лимита доходов нужно учесть заработную плату, пособие по временной нетрудоспособности, премию и вознаграждение по договору подряда.

Таблица 2 Коды доходов
Виды доходов Коды доходов
Заработная плата 2000
Вознаграждение по договору подряда 2010
Отпускные 2012
Пособие по временной нетрудоспособности 2300
Единовременная материальная помощь, оказанная при рождении ребенка 2762
Стоимость подарков 2720
Дивиденды 1010

Таблица 3 Коды вычетов
Виды вычетов Коды вычетов
Стандартный налоговый вычет на первого ребенка 114
Стандартный налоговый вычет на второго ребенка 115
Профессиональный налоговый вычет (расходы по договору подряда) 403
Необлагаемая сумма подарков 507
Необлагаемая сумма материальной помощи при рождении ребенка 508

Не облагаемые НДФЛ выплаты (единовременная помощь при рождении ребенка, компенсация стоимости путевки) в расчете не участвуют (письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300).

Сумма учитываемых доходов за январь — июнь 2013 года составит 270 990 руб. В июле 2013 года лимит доходов превышен. Следовательно, вычет на первого и второго ребенка можно предоставить за 6 месяцев в сумме 8400 руб. (1400 руб. × 6 мес.) на каждого ребенка.

Поскольку ЗАО «Кармин» в 2013 году выплатило В.И. Степанову доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ (13 и 9%), сначала последовательно заполним разделы 3—5 для ставки 13%, затем оформим разделы 3 и 5 для ставки 9%.

Раздел 4 для ставки 9% не заполняется, поскольку стандартные, имущественные и социальные вычеты применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Пример заполненной справки 2-НДФЛ о доходах В.И. Степанова за 2013 год приведен ниже.

Образец Справка

Образец заполнения Справки 2-НДФЛ за 2013 год

Способы представления справок 2-НДФЛ

Сведения о доходах физических лиц за 2013 год подаются в электронной форме:

- по телекоммуникационным каналам связи; - на электронных носителях.

Если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, не превышает 10 человек, можно подать форму 2-НДФЛ на бумаге (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Днем представления сведений по форме 2-НДФЛ можно считать:

- день подачи непосредственно в налоговую инспекцию лично или через представителя компании на электронных или бумажных носителях (ст. 27 и 29 НК РФ, п. 3 и 4 Порядка № ММВ-7-3/576@); - день отправки по почте почтовым отправлением с описью вложения (абз. 2 п. 8 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 Порядка № ММВ-7-3/576@, подп. «б» п. 12 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 № 221); - день отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора связи или через интернет-сайт ФНС России, зафиксированный в подтверждении, полученном от специализированного оператора или налоговой инспекции (п. 4 Порядка № ММВ-7-3/576@).

Ответственность

Непредставление сведений по форме 2-НДФЛ или нарушение порядка их сдачи считается невыполнением обязанности налогового агента. За это предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Так, за несвоевременное представление сведений о доходах работников в ИФНС может быть наложен штраф:

- в размере 200 руб. за каждую справку 2-НДФЛ, которую должен был сдать налоговый агент (п. 1 ст. 126 НК РФ); - от 300 до 500 руб. на должностных лиц (ст. 15.6 КоАП РФ).

Независимо от предусмотренного законодательством способа подачи справок (на бумажных носителях или в электронном виде) при определении общей суммы штрафа каждая непредставленная справка о конкретном налогоплательщике рассматривается как отдельный документ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль