Новые формы для зачета и возврата переплаты страховых взносов

1274
Для осуществления зачета или возврата переплаты по страховым взносам предусмотрены специальные формы заявлений. Рассмотрим, как их оформить на новых бланках, какие документы приложить.

Приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н (далее — приказ № 712н) утверждено 14 новых форм документов по зачету и возврату излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. В частности, формы:

- актов совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (форма 21-ПФР и 21-ФСС РФ); - заявлений о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР и 22-ФСС РФ); - заявлений о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 23-ПФР и 23-ФСС РФ).

Что изменилось в формах для зачета и возврата страховых взносов

В новых формах появились строки для отражения:

- межрегионального зачета сумм страховых взносов; - переплаты взносов в ПФР по дополнительному тарифу, пеням и штрафам; - зачета переплаты специалистами ПФР и ФСС РФ без участия компаний; - оснований отказа специалистами ПФР и ФСС РФ в проведении зачета или возврата переплаты.

Что такое межрегиональный зачет страховых взносов

Как пояснили редакции специалисты ПФР, межрегиональный зачет сумм страховых взносов производится в случаях смены места регистрации компании или ошибочного направления очередного платежа не в свое, а в отделение фонда другого региона РФ.

Например, компания закрыла филиал в одном городе и еще не успела зарегистрироваться в другом. Если в этот момент нужно перечислить страховые взносы, бухгалтер может направить платежи по прежнему месту расположения.

После регистрации по новому месту нахождения компания обязана представлять отчетность в новое управление ПФР. Так как бухгалтер уплатил страховые взносы за один месяц отчетного периода в прежнее управление ПФР, можно оформить межрегиональный зачет.

Кто и как выявляет переплату по страховым взносам

Если по страховым взносам образовалась переплата, порядок действий зависит от того, кто ее обнаружил:

- бухгалтер компании; - специалисты ПФР или ФСС РФ.

Переплату обнаружил бухгалтер компании

Переплата страховых взносов отражается в бухучете в виде конечного сальдо по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующему субсчету.

Переплата может образоваться, например, из-за таких ошибок бухгалтера, как:

- начисление страховых взносов на выплаты, которые ими не облагаются; - излишнее перечисление страховых взносов.

Переплату обнаружил инспектор ФСС РФ или ПФР

Если переплату обнаружили сотрудники ПФР или ФСС РФ в лицевом счете, они должны письменно сообщить об этом компании в течение 10 рабочих дней (ч. 3 ст. 26 и ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Что делать с выявленной переплатой страховых взносов

Сумму излишне уплаченных страховых взносов можно:

- зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам или в счет погашения задолженности по начисленным пеням и штрафам; - вернуть на расчетный счет компании.

Порядок зачета и возврата переплаты по страховым взносам установлен в статье 26 Закона № 212-ФЗ.

В каких случаях переплату страховых взносов компания не сможет зачесть или вернуть

Ограничения в действиях по зачету и возврату переплаты связаны, в частности, с особенностями ее возникновения.

Сумма пособий превысила взносы в ФСС РФ

 

  Подробнее о порядке возмещения из ФСС РФ суммы превышения назначеных пособий над суммой начисленных страховых взносов читайте в статье «Если ФСС РФ задолжал страхователю» электронного журнала «Зарплата»

Отрицательная разница между начисленными суммами страховых взносов в ФСС РФ и суммами пособий не является переплатой. Ее нельзя зачесть в счет платежей следующих лет. Зачет можно производить только в пределах расчетного периода, то есть календарного года. Об этом говорится в части 2.1 статьи 15 Закона № 212-ФЗ.

В частности, если задолженность фонда образовалась в 2013 году (сумма назначенных пособий превысила сумму начисленных взносов в ФСС РФ), зачесть ее в 2014 году нельзя. Можно только обратиться в свое отделение ФСС РФ за возмещением.

В каких случаях нельзя вернуть переплату взносов в ПФР

Вернуть переплату пенсионных взносов нельзя при наличии двух условий (ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ):

- сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета; - учтены (разнесены) Пенсионным фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц.

Такую переплату пенсионных взносов можно только зачесть в счет будущих платежей.

Переплату обнаружил бухгалтер компании

В общем виде последовательность действий по зачету или возврату переплаты следующая.

Компания и фонд сверяют расчеты. В случае подтверждения факта переплаты компания вправе оформить ее зачет или возврат.

Куда обращаться бухгалтеру

Для проведения сверки расчетов, зачета или возврата переплаты страховых взносов бухгалтеру нужно обратиться:

- в свое отделение Пенсионного фонда — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование; - в свое отделение ФСС РФ — в отношении взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Сверка расчетов

Возможность компаний инициировать сверку расчетов установлена в пункте 4 статьи 26 Закона № 212-ФЗ. Заявление о проведении сверки оформляют в произвольной форме. Образец ниже.

Образец 1 Заявление на проведение совместной сверки скачать

Новые формы для зачета и возврата переплаты страховых взносов

Результаты сверки расчетов оформляются актом (новые формы 21-ПФР и 21-ФСС РФ), утвержденным приказом № 712н. В нем отражают:

- задолженность (по страховым взносам, пеням и штрафам); - излишне уплаченные суммы (по страховым взносам, пеням и штрафам); - денежные средства, списанные со счетов плательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов; - невыясненные платежи.

Компания вправе не инициировать сверку расчетов, а сразу подать заявление о зачете или возврате переплаты. Однако, получив такое заявление от компании, специалисты ПФР (ФСС РФ), скорее всего, сами назначат сверку расчетов.

 

Скачать образцы документов из статьи

Можно в электронном журнале «Зарплата» (e.zarp.ru)

Как бухгалтеру заявить о зачете или возврате переплаты

Зачет. Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов нужно подавать по новым формам, утвержденным приказом № 712н:

- форме 22-ПФР — в отношении излишне уплаченных взносов в ПФР или ФФОМС; - форме 22-ФСС РФ — в отношении излишне уплаченных взносов в ФСС РФ.

Зачет переплаты страховых взносов возможен строго в рамках бюджета того фонда, в который они зачисляются (ч. 1, 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Возврат. Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов также имеют новый вид:

- форма 23-ПФР — в отношении излишне уплаченных взносов в ПФР или ФФОМС; - форма 23-ФСС РФ — в отношении излишне уплаченных взносов в ФСС РФ.

Формы утверждены приказом № 712н.

Что приложить к заявлению

Законодательством не предусмотрен большой пакет документов, который должна представить компания вместе с заявлением о зачете либо возврате сумм излишне уплаченных взносов.

Но практика показывает, что наличие письменных пояснений облегчает (ускоряет) процесс сверки, зачета или возврата переплаты. Такие пояснения могут быть даны в сопроводительном письме (образец ниже).

Образец 2 Сопроводительное письмо к заявлению о возврате скачать

Новые формы для зачета и возврата переплаты страховых взносов

Пример 1

Бухгалтер ООО «Ромашка» при перечислении взносов в ПФР за март 2014 года ошибся. Сумма начисленных страховых взносов за март 2014 года — 10 000 руб., а сумма в платежном поручении от 14.04.2014 — 100 000 руб.
В связи с допущенной ошибкой у компании образовалась переплата в сумме 90 000 руб. (100 000 руб. – 10 000 руб.).
В сведениях персонифицированного учета за I квартал 2014 года бухгалтер отразил начисленные страховые взносы правильно, без учета переплаты.
Необходимо составить заявление о зачете и возврате переплаты и сопроводительное письмо.

Решение

Зачет сумм переплаты. Если решено зачесть излишне уплаченные в ПФР взносы в счет предстоящих платежей, нужно подать в отделение ПФР заявление по форме 22-ПФР.
Возврат сумм переплаты. Если решено вернуть излишне уплаченные в ПФР суммы страховых взносов, нужно подать в отделение ПФР заявление по форме 23-ПФР (образец приведен ниже).

Образец 3 Заявление о возврате переплаты страховых взносов (форма 23-ПФР) скачать

Новые формы для зачета и возврата переплаты страховых взносов

Решение специалистов фонда о зачете или возврате переплаты

Зачет. На принятие решения о зачете переплаты специалистам ПФР и ФСС РФ отводится 10 рабочих дней (ч. 7 ст. 26 и ч. 6 ст. 4 Закона № 212-ФЗ). Срок отсчитывают со дня:

- получения заявления плательщика страховых взносов; - подписания акта совместной сверки страховых взносов, если такая сверка проводилась.

Формы решения о зачете приведены в приказе № 712н — это формы 25-ПФР и 25-ФСС РФ.

Возврат. Такой же срок установлен и для принятия решения о возврате переплаты (ч. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Решение специалисты фондов оформляют по новым формам 26-ПФР и 26ФСС РФ, утвержденным приказом № 712н.

Инспекторы должны вернуть деньги в течение одного месяца со дня получения заявления о возврате (ч. 11 ст. 26 Закона № 212ФЗ). В рамках этого периода они принимают решение о возврате переплаты (ч. 15 Закона № 212-ФЗ).

Обратите внимание: если у компании есть задолженность по пеням и штрафам, переплату по взносам в этот же фонд инспекторы вернут только после зачета в счет погашения задолженности (ч. 12 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Срок обращения за зачетом или возвратом переплаты

Заявить о зачете или возврате переплаты компания может в течение трех лет со дня излишней уплаты страховых взносов (ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Переплату обнаружил инспектор

Если переплату обнаружил инспектор, он уведомляет компанию и может предложить провести совместную сверку расчетов (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Полномочия специалистов фондов

Инспекторы вправе оформить зачет без участия компании (ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Решение о зачете они принимают в течение 10 рабочих дней (ч. 9 ст. 26 Закона № 212-ФЗ) со дня:

- обнаружения переплаты; - подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

Как компания узнает о зачете

Специалисты фондов обязаны сообщить компании о принятом решении о зачете в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается руководителю организации (ч. 16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ):

- лично под роспись; - по почте заказным письмом.

Проводки в бухгалтерском учете

Зачет переплаты страховых взносов в счет будущих платежей по страховым взносам отдельными проводками не отражают. Если компания провела зачет переплаты по страховым взносам в счет погашения задолженности по пеням или штрафам, проводки будут оформлены в рамках одного счета по разным субсчетам.

Пример 2

У ООО «Василек» выявлена переплата страховых взносов в ФФОМС — 500 руб. Эту переплату компания зачла в счет погашения задолженности по пеням за просрочку уплаты взносов в ФФОМС. Какие проводки нужно оформить, если сумма пеней 700 руб.?

Решение

Пени по страховым взносам в бухгалтерском учете начисляют по дебету счета 99 и кредиту счета 69. Об этом говорится в Инструкции по применению Плана счетов (раздел по применению счета 69), утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
Бухгалтер ООО «Василек» оформил следующие записи в бухгалтерском учете:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по пеням»
— 700 руб. — начислены пени;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по пеням» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС по страховым взносам»
— 500 руб. — зачтена переплата по страховым взносам в ФФОМС в счет погашения задолженности по пеням в ФФОМС.
Зачет переплаты по взносам не погасил полностью задолженность по пеням. Оставшуюся сумму задолженности по пеням — 200 руб. (700 руб. – 500 руб.) компания перечислит с расчетного счета.

 

  Читайте в следующем номере: отражение зачета и возврата переплаты в форме-4 ФСС и РСВ-1 ПФР

Возврат переплаты страховых взносов на расчетный счет компании оформляют записью: Дебет 51 Кредит 69 по соответствующему субсчету учета страховых взносов.

Тест Компания обнаружила переплату страховых взносов за 2012 год. Имеет ли она право подать заявление на возврат или зачет излишне уплаченных взносов? Может подать заявление только о зачете Может подать заявление о зачете или о возврате Может подать заявление только о возврате Нет, не может Согласно части 13 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ заявление о зачете либо о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в контрольный орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль