Зачет и возврат переплаты по страховым взносам в формах 4 ФСС и РСВ-1 ПФР

1780
В форме-4 ФСС РФ предусмотрена особая строка, в которой бухгалтер записывает возвращенные суммы излишне уплаченных страховых взносов. В форме РСВ-1 ПФР подобной строки нет. Рассмотрим на примерах особенности отражения зачета и возврата переплаты по страховым взносам в обеих формах отчетности.

Порядок проведения зачета или возврата переплаты по обязательным страховым взносам установлен в статье 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Зачет переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей специалисты отделений ПФР или ФСС РФ осуществляют самостоятельно либо по заявлению компании (ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Возврат переплаты страховых взносов производится исключительно на основании письменного заявления страхователя (ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Прежде чем отразить в отчетности зачет или возврат переплаты по страховым взносам

Отражение в отчетности зачета или возврата переплаты по страховым взносам предваряют некоторые действия специалистов фонда и самого страхователя.

Как компания узнает о принятом решении о зачете или возврате

Специалисты отделений ПФР и ФСС РФ обязаны оповестить о том, что принято решение зачесть или вернуть суммы переплаты по страховым взносам. На это им отводится пять рабочих дней.

Сообщение передается:

- лично руководителю или представителю организации под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения; - по почте заказным письмом. Оно считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления.

Об этом говорится в части 16 статьи 26 и части 6 статьи 4 Закона № 212-ФЗ.

День проведения зачета

Момент отражения в отчетности по страховым взносам зачета переплаты — это день вынесения решения о зачете.

В решении будут указаны следующие сведения:

- с какого на какой КБК проведен зачет переплаты;

  Формы решений о зачете и возврате переплаты утверждены приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н - в счет какого платежа зачтена переплата. Излишне уплаченные суммы могут быть зачтены в счет будущих периодов, погашения задолженности по пеням и штрафам по тому же виду страховых взносов, по которым образовалась переплата (ч. 1 и 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ); - сумма зачтенных платежей.

День отражения возврата переплаты

 

Документы для зачета и возврата переплаты по страховым взносам На сайте электронного журнала «Зарплата» в статье «Новые формы для зачета и возврата переплаты страховых взносов»

В решении о возврате переплаты указывается:

- вид возвращаемых средств. Это могут быть страховые взносы, пени или штрафы по видам страховых взносов; - сумма возвращаемых средств.

День подписания руководителем отделения ПФР или ФСС РФ решения о возврате переплаты по обязательным страховым взносам может не совпадать с днем поступления денег на расчетный счет компании. Это следует из положений частей 11 и 14 статьи 26 Закона № 212ФЗ.

Возврат переплаты отражают в бухгалтерском учете и отчетности по страховым взносам в день поступления денег на расчетный счет компании. Факт поступления денег подтверждает банковская выписка.

Отражаем зачет и возврат в отчете по форме-4 ФСС

Форма-4 ФСС и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения формы-4 ФСС) утверждены приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н.

В строке 7 таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС отражают два вида сумм на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 7.8 Порядка заполнения формы-4 ФСС):

- возвращенные суммы переплаты страховых взносов; - зачтенные суммы переплаты страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам.

В данной статье подробнее остановимся на возврате переплаты по страховым взносам (см. пример 1).

Переплату страховых взносов, зачтенную в счет будущих платежей, в форме-4 ФСС в строке 7 таблицы 1 раздела I не отражают. На сумму зачета бухгалтер уменьшит текущий платеж и отразит фактически уплаченную сумму в строке 16 таблицы 1 раздела I.

В строке 7 таблицы 7 раздела II формы-4 ФСС указывают возвращенные суммы переплаты по страховым взносам на случай травматизма (п. 31.7 Порядка заполнения формы-4 ФСС).

Пример 1

На начало 2014 года ООО «Ромашка» имеет переплату по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 10 000 руб.
20 мая 2014 года на расчетный счет возвращены излишне уплаченные суммы. Как отразить возврат в форме-4 ФСС?

Решение

Суммы возврата переплаты страховых взносов бухгалтер должен учесть в отчетности в том отчетном периоде, в котором они фактически были зачислены на расчетный счет компании.
В форме-4 ФСС возврат отражается в строке 7 таблицы 1 раздела I. Сумму возвращенной переплаты отражаем со знаком плюс.
Образец 1 заполнения таблицы 1 раздела I формы-4 ФСС РФ смотрите ниже.

Образец 1 Таблица 1 раздела I формы-4 ФСС

Зачет и возврат переплаты по страховым взносам в формах 4 ФСС и РСВ-1 ПФР

Возврат переплаты в форме РСВ-1 ПФР

Форма РСВ-1 ПФР и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР) утверждены постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. В форме-РСВ-1 ПФР страхователи отражают:

- информацию по всей компании о начисленных и уплаченных взносах в ПФР и ФФОМС; - сведения персонифицированного учета.

В какой строке отразить возвращенную переплату по страховым взносам

В форме РСВ-1 ПФР не предусмотрена специальная строка, в которой можно показывать возвращенную переплату по страховым взносам. В ответе на частный вопрос специалисты Пенсионного фонда разъяснили, что возврат переплаты по страховым взносам нужно отразить в строке 140, а также с разбивкой по месяцам в строках 141—143 раздела I формы РСВ-1.

Отметим, что такой подход был и в период действия прежней формы РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н.

Специалисты Пенсионного фонда в письме от 11.10.2012 № 3021/14846 поясняли, что возвращенные суммы страховых взносов нужно отражать в строке 140 «Уплачено с начала расчетного периода».

Обратите внимание: сумма переплаты, возвращенная на расчетный счет страхователя из ПФР, уменьшает значение показателей по строке 140 (строкам 141—143).

Когда в строке 140 и строках 141—143 могут быть показатели со знаком «минус»

Показатели строк 140 «Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего» и 141—143, в которых надо отражать возврат сумм излишне уплаченных взносов, могут быть отрицательными. Это следует из пункта 3 таблицы 2 Методических рекомендаций по проверке расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, утвержденных распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р.

Отрицательный показатель в строке 140 появится, когда сумма уплаченных страховых взносов в отчетном периоде меньше, чем сумма переплаты, возвращенной на расчетный счет компании. Такая переплата могла образоваться в прошлые расчетные периоды.

Зачет в форме РСВ-1 ПФР

Как отразить зачет излишне уплаченных страховых взносов в форме РСВ-1 ПФР, в Порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР не сказано. В устных консультациях специалисты ПФР пояснили: ошибки не будет, если зачтенные суммы переплаты указать в строке 140 раздела I формы РСВ-1 ПФР.

Переплата по страховым взносам может быть зачтена в счет будущих платежей. В этом случае после вынесения решения о зачете компания может перечислить текущие страховые взносы в меньшей сумме. Фактически перечисленные суммы отражают в строках 140—143 раздела I формы РСВ-1.

Таким образом, зачет переплаты страховых взносов в счет будущих платежей уменьшит показатели уплаченных страховых взносов.

Пример 2

Общество с ограниченной ответственностью «Морская карусель» перечисляет страховые взносы в месяце, следующем за расчетным, не позднее 15-го числа (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
В январе 2014 года компания переплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование за декабрь 2013 года. Вместо 95 000 руб. бухгалтер оформил платежку на сумму 195 000 руб. Переплата составила 100 000 руб. (195 000 руб. – 95 000 руб.).
В марте 2014 года бухгалтер подал в свое отделение ПФР:
— заявление на возврат излишне уплаченных страховых взносов на сумму 95 000 руб.;
— заявление на частичный зачет переплаты в сумме 5000 руб. в счет предстоящих платежей по обязательным страховым взносам в ФФОМС.
После проведения акта сверки фонд принял решение о зачете и возврате переплаты.
2 апреля 2014 года руководитель отделения ПФР подписал решение о зачете 5000 руб. в счет предстоящих платежей.
6 мая 2014 года поступила на расчетный счет компании возвращенная сумма переплаты — 95 000 руб.
Ежемесячно в 1-м полугодии 2014 года компания начисляла страховые медицинские взносы в размере 108 528 руб.
Как бухгалтеру отразить возврат и зачет обязательных страховых взносов в ФФОМС в форме РСВ-1 ПФР за 1-е полугодие 2014 года?

Решение

Зачет переплаты

Решение о зачете переплаты принято специалистами Пенсионного фонда 2 апреля 2014 года.
Бухгалтер учел зачтенную сумму (5000 руб.) при перечислении страховых взносов в ФФОМС за март 2014 года. Он уменьшил на 5000 руб. сумму очередного ежемесячного платежа по взносам на обязательное медицинское страхование. В результате он перечислил не начисленные за месяц 108 528 руб., а 103 528 руб. (108 528 руб. – 5000 руб.).
При составлении отчетности по страховым взносам за 1-е полугодие 2014 года (образец 2) бухгалтер отразит сумму платежа (103 528 руб.) в строке 141 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР. В ней показывают перечисленные суммы за первый из последних трех месяцев отчетного периода (п. 7.6 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). В нашем случае — за апрель 2014 года.

Образец 2 Раздел I формы РСВ-1

Зачет и возврат переплаты по страховым взносам в формах 4 ФСС и РСВ-1 ПФР

Возврат переплаты

Сумму переплаты бухгалтер отразит в составе показателя строки 142 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР со знаком «минус». Одновременно в этой же строке будет отражена сумма фактически уплаченных страховых взносов со знаком «плюс». Таким образом, в строке 142 будет результат математического сложения этих двух сумм — 13 528 руб. (+108 528 руб. – 95 000 руб.).

Показатель строки 140 раздела I

Показатель строки 140 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР — это результат сложения январской переплаты, правильно уплаченных сумм страховых взносов, а также отрицательных сумм зачета и возврата переплаты (см. таблицу).

Таблица Показатель строки 140 графы 8 раздела I формы РСВ-1 ПФР за 1-е полугодие 2014 года
Показатели Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Итого
Сумма страховых взносов,
уплаченная в правильном размере
95 000 108 528 108 528 108 528 108 528 529 112
Переплата по страховым взносам 100 000 100 000
Сумма страховых взносов,
уплаченная с частичным (5000 руб.)
зачетом переплаты
103 528 103 528
Возврат переплаты –95 000 –95 000
Всего по строке 140 195 000 108 528 108 528 103 528 13 528 108 528 637 640

Показатель строки 150 раздела I

После проведения зачета и возврата переплаты по страховым взносам в строке 150 графы 8 раздела I отражена сумма текущих страховых взносов, подлежащих уплате за июнь 2014 года, — 108 528 руб. Бухгалтер ее перечислит не позднее 15 июля 2014 года.

В какой строке в форме РСВ-1 ПФР отразить возвращенную переплату по страховым взносам? Возврат взносов в отчете отражать не надо, он отражается только в бухгалтерском учете В строке 140, и в строках 141-143 разбивая по месяцам, в которые прошел возврат В строке 150 Возврат переплаты по страховым взносам нужно отразить в строке 140 (письмо от 11.10.2012 № 30-21/14846), а так же в разбивке по месяцам в строках 141-143 раздела I формы РСВ-1 ПФР.

Как заполнить обновленную форму 4-ФСС за 3 квартал:


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль