Ошибочно выплачено пособие: как в форме-4 ФСС показать корректировку

200
Бухгалтер в I квартале 2014 года ошибочно выплатил пособие работнику. Разберемся, как отразить исправление этой ошибки в форме-4 ФСС.

Ошибочно выплаченное пособие занижает размер страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Кроме того, ошибочно назначенное пособие по своей сути пособием не является. Эта выплата считается произведенной в рамках трудовых отношений, и она признается объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19).

Если ошибку обнаружат специалисты ФСС РФ в ходе проверки, они начислят пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФСС РФ и штраф (ч. 1 ст. 25 и ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Что нужно для исправления

Для исправления ошибки бухгалтеру нужно:

- составить бухгалтерскую справку;- сторнировать неправильно начисленное пособие;- решить вопрос о возможном возврате суммы;- внести изменения в отчетность.

Пример

13 февраля 2014 года у О.Л. Шороховой родился сын. 27 марта 2014 года по заявлению сотрудницы бухгалтер начислил и выплатил единовременное пособие при рождении ребенка в размере 13 741,99 руб. Работница обещала представить остальные документы в течение месяца. Сумма пособия была отражена в форме-4 ФСС за I квартал 2014 года. Расчет был сдан 8 апреля 2014 года.
В апреле работница представила пакет документов, но среди них отсутствовала справка о рождении ребенка (форма № 24). Эту справку молодая мать потеряла, а в ЗАГСе дубликат не выдают.
Директор компании принял решение не взыскивать с работницы сумму пособия. Это решение было оформлено в виде приказа в апреле 2014 года. Сумма пособия была отнесена на прочие расходы.
Как исправить ошибку и показать корректировку в форме 4-ФСС РФ, если:
— сальдо расчетов с ФСС РФ на начало 2014 года равно нулю;
— каждый месяц в 2014 году компания начисляет заработную плату работникам на общую сумму 2 000 000 руб.,
— страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 58 000 руб. (2 000 000 руб. × 2,9%);
— на случай травматизма — по 4000 руб. в месяц (2 000 000 руб. × 0,2%).

Решение

Бухгалтерская справка
Бухгалтер зафиксировал факт неправомерной выплаты пособия в бухгалтерской справке 30 апреля 2014 года (образец 1 ниже).

Образец 1 Бухгалтерская справка

Ошибочно выплачено пособие: как  в форме-4 ФСС показать корректировку

Ошибочно выплачено пособие: как  в форме-4 ФСС показать корректировку

В ней он описал суть нарушений, привел исправительные проводки.
Ошибочное начисление единовременного пособия произошло 27 марта 2014 года. При исправлении ошибки сумма начисленного пособия сторнирована.
Приказ директора о том, что пособие не надо взыскивать, а отнести его сумму на прочие расходы компании, подписан в апреле, то есть во II квартале. На основании приказа директора бухгалтер сделает запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70
— начислена выплата сотруднице за счет собственных средств.
День начисления считается днем осуществления выплаты на основании статьи 11 Закона № 212-ФЗ, поэтому облагаемая база по страховым взносам будет увеличена в апреле, хотя фактически выплата произошла раньше (27 марта 2014 года).
В связи с исправлением ошибки у компании образовалась задолженность по страховым взносам в ФСС РФ за март 2014 года из-за сторнирования неверно назначенного пособия

Корректировка формы-4 ФСС за I квартал 2014 года
Ошибка привела к занижению суммы страховых взносов. Их неверная сумма была отражена в форме-4 ФСС РФ за I квартал 2014 года. На основании части 1 статьи 17 Закона № 212-ФЗ в этот расчет нужно внести изменения.
Уточненный расчет за I квартал нужно подать по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н (в редакции от 11.02.2014).
На титульном листе уточненного расчета нужно указать в строке «Номер корректировки» 001, если бухгалтер подает первую корректировку за I квартал 2014 года.
Изменения затронут таблицы 1 и 2.
В таблице 1 уточненного расчета бухгалтер покажет правильную сумму начисленных пособий. В нашем случае, кроме суммы 13 741,99 руб., других начислений пособий в I квартале не было, поэтому в этих строках таблицы 1 нужно поставить прочерки. Образец заполнения таблицы 1 уточненной формы-4 ФСС приведен ниже.

Образец 2 Таблица 1 уточненной формы-4 ФСС за I квартал 2014 года

Ошибочно выплачено пособие: как  в форме-4 ФСС показать корректировку

В таблице 2 бухгалтер отразит только правильно назначенные пособия. В их числе уже не будет суммы 13 741,99 руб. В нашем случае в уточненном расчете нужно поставить прочерки.

Показатели формы 4-ФСС за 1-е полугодие 2014 года
Таблица 3. В апреле 2014 года показатель облагаемой базы увеличится на сумму 13 741,99 руб., так как в этом месяце директор подписал приказ об отнесении названной суммы на прочие расходы, а бухгалтер в этом месяце сделал запись: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70. Показатель облагаемой базы отражают в таблице 3.
Таблица 1. Начисленные и уплаченные страховые взносы за полугодие отражают в таблице 1. В состав начисленных страховых взносов войдут доначисленные взносы с суммы 13 741,99 руб. (строка 2 таблицы 1).
В строке 16 таблицы 1 бухгалтер покажет в составе показателя уплаченных страховых взносов в апреле 2014 года:
— страховые взносы за март, за вычетом суммы выплаченного работнице пособия, — 44 258,01 руб. (58 000 руб. – 13 741,99 руб);
— задолженность по страховым взносам за март, которая образовалась из-за ошибки, — 13 741,99 руб.;
— доначисленные страховые взносы в связи с переквалификацией выплаты — 398,52 руб.
Общая сумма уплаченных страховых взносов в апреле составит 58 398,52 руб. (44 258,01 руб. + 13 741,99 руб. + 398,52 руб.).
Образцы заполнения таблиц 1 и 3 расчета за 1-е полугодие 2014 года смотрите ниже.

Образец 3 Таблица 1 формы-4 ФСС за 1-е полугодие 2014 года

Ошибочно выплачено пособие: как  в форме-4 ФСС показать корректировку

Образец 4 Таблица 3 формы-4 ФСС за 1-е полугодие 2014 года

Ошибочно выплачено пособие: как  в форме-4 ФСС показать корректировку

Таблицы 6 и 7. Переквалификация ошибочно выплаченного пособия привела также к увеличению в апреле 2014 года облагаемой базы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 13 741,99 руб. Этот показатель отражают в таблице 6 формы 4-ФСС.
В таблице 7 в составе начисленных и перечисленных страховых взносов нужно показать сумму 27,48 руб. — доначисленные и перечисленные взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы выплаты работнице.

Образцы таблиц 6 и 7 приведены ниже.

Образец 5 Таблицы 6 и 7 формы-4 ФСС за 1-е полугодие 2014 года

Ошибочно выплачено пособие: как  в форме-4 ФСС показать корректировку

Бухгалтер в I квартале 2014 года допустил ошибку при начислении пособия при рождении ребенка. Ошибка обнаружена после сдачи формы-4 ФСС за I квартал 2014 года. Как отразить корректировку?Подать уточненную форму-4 ФСС за II квартал 2014 годаПоказать сторно в форме-4 ФСС за II квартал 2014 годаПодать уточненную форму-4 ФСС РФ за I квартал 2014 годаОшибка первоначально была отражена в форме-4 ФСС за I квартал 2014 года. На основании части 1 статьи 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в этот расчет нужно внести изменения.
Уточненный расчет за I квартал нужно подать по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н (ред. от 11.02.2014).


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль