Страховые взносы с выплат инвалидам

132
С 1 января 2013 года увеличены размеры тарифов страховых взносов с выплат физическим лицам — инвалидам I, II или III группы.

В 2013 году для исчисления страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам — инвалидам I, II или III группы необходимо применять следующие пониженные тарифы: в ПФР — 21%, ФСС РФ — 2,4%, ФФОМС — 3,7%.

Новые размеры тарифов установлены:

в части 2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ);
пункте 5 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

С выплат прочим физическим лицам страховые взносы начисляются по тарифам, установленным в целом для страхователя

Справка, подтверждающая факт установления инвалидности

Документом, подтверждающим факт установления инвалиднос-ти, является справка, выданная гражданину, признанному инвалидом. В ней указывается группа инвалидности (п. 36 Правил признания лица инвалидом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 № 95) и срок ее действия.

Справка об установлении инвалидности выдается федеральным государственным учреждением медико-социальной экспертизы по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н.

Смена фамилии влечет замену справки

Если сотрудник, признанный инвалидом, изменил фамилию, по его заявлению федеральное государственное учреждение медико-социальной экспертизы по месту жительства выдаст новую справку (п. 8 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н).

Для применения льготных тарифов в отношении выплат и иных вознаграждений работникам-инвалидам организация должна иметь копии справок медико-социальной экспертизы, подтверждающих факт инвалидности сотрудников (п. 10 письма ФСС РФ от 01.12.2010 № 02-03-10/08-12891).

С какого момента можно применять особый тариф для выплат инвалидам

В отношении доходов сотрудника-инвалида страхователь вправе начать применять льготные тарифы с 1-го числа того месяца, в котором работником получена инвалидность (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Например, 28 января 2013 года работник организации — инвалид III группы предъявил работодателю справку об установлении ему инвалидности, выданную 14 января 2013 года. Страхователь вправе применить пониженные тарифы в отношении выплат данному сотруднику с 1 января 2013 года.

Если в результате освидетельствования (переосвидетельствования) работник теряет статус инвалида, то с 1-го числа этого месяца плательщик страховых взносов не имеет права применять пониженные тарифы в отношении выплат в его пользу (письмо Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 № 1977-19).

Если работник-инвалид трудится в компании, имеющей и другую льготу

Рассмотрим данную ситуацию на примере. Организация, использующая труд инвалидов, применяет УСН и осуществляет деятельность в производственной и социальной сферах. С выплат всем сотрудникам она уплачивает страховые взносы по пониженным тарифам в соответствии с частью 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, а именно: в ПФР — 20%,ФСС РФ — 0% и ФФОМС — 0%.

Может ли она применить свой льготный тариф к выплатам работникам-инвалидам, на доходы которых страховые взносы должны начисляться по собственным пониженным тарифам, установленным в части 2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ?

Специалисты Минздравсоцразвития России считают, что может (письма от 15.03.2012 № 19-6/3012573-1842 и от 24.07.2012 № 17-3/39). В первом из этих писем говорится, что пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу всех работников, в том числе в отношении работников-инвалидов I, II и III группы, могут также применять организации:

осуществляющие деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 и ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
получившие статус участников проекта «Сколково» (ч. 1 ст. 58.1 Закона № 212-ФЗ).

Если компания не применила свой льготный тариф к выплатам в пользу инвалидов

Если организация ошибочно уплатила страховые взносы с выплат работникам-инвалидам по следующим тарифам: в ПФР — 21%, ФСС РФ — 2,4% и ФФОМС — 3,7%, она может пересчитать их по своим льготным тарифам: в ПФР — 20%, ФСС РФ — 0%, ФФОМС — 0%.

Излишне уплаченные страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС после пересчета она сможет зачесть или вернуть.

Компания потеряла право на льготный тариф

Если компания утратила право на льготный тариф, применяемый по иному основанию (не в отношении выплат сотрудникам-инвалидам), ей придется пересчитать с начала налогового периода (календарного года) сумму страховых взносов:

с выплат всем сотрудникам — по общим тарифам (в ПФР — 22%, ФСС РФ — 2,9%, ФФОМС — 5,1%);
в пользу работников-инвалидов — по пониженным тарифам (в ПФР — 21%, ФСС РФ — 2,4%, ФФОМС — 3,7%).

После пересчета компании придется представлять уточненные расчеты по форме-4 ФСС и РСВ-1 ПФР, а также корректировать сведения индивидульного (персонифицированного) учета.

Пример

ООО «Панда» применяет УСН и занимается производством игр и игрушек (код ОКВЭД 36.50). Указанный вид деятельности дает ей право на применение пониженных тарифов страховых взносов, так как указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212ФЗ. За 9 месяцев 2012 года доля доходов от деятельности по производству игр и игрушек составляет 90% общей суммы доходов, а средняя численность сотрудников — 85 человек. В компании трудятся работники-инвалиды. С 1 января 2012 года ООО «Панда» применяет пониженные тарифы, установленные в части 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Страховые взносы она начисляет на выплаты всем сотрудникам, в том числе работникам-инвалидам по следующим пониженным тарифам: в ПФР — 20%, ФСС РФ — 0% и ФФОМС— 0%.

Допустим, в марте 2013 года ООО «Панда» утратило право на применение УСН из-за снижения доли доходов по основному виду деятельности (менее 70%). Как компания должна пересчитать страховые взносы во внебюджетные фонды?

Решение

ООО «Панда» должно пересчитать страховые взносы с начала 2013 года в следующем порядке:

1) с выплат сотрудникам, не являющимся инвалидами, по общим тарифам:

— 22% — на обязательное пенсионное страхование;

— 2,9% — обязательное социальное страхование;

— 5,1% — обязательное медицинское страхование;

2) с выплат сотрудникам-инвалидам по тарифам, предусмотренным в части 2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ:

— 21% — на обязательное пенсионное страхование;

— 2,4% — обязательное социальное страхование;

— 3,7% — обязательное медицинское страхование.

В связи с пересчетом страховых взносов ООО «Панда» должно представить в ФСС РФ уточненный расчет по форме-4 ФСС, в ПФР уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР и скорректированные сведения персонифицированного учета.

Тариф для выплат инвалидам и отчетность по страховым взносам

Информацию о праве применять пониженные тарифы для начисления страховых взносов с выплат инвалидам организация отражает в отчетности по страховым взносам.

Отчетность в ПФР по форме РСВ-1 ПФР

Страхователь, применяющий льготный тариф в отношении вып-лат и иных вознаграждений в пользу работников-инвалидов I, II или III группы, заполняет графы таблицы 3.1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ» раздела 3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов».

В таблице 3.1 плательщик страховых взносов указывает по каждому сотруднику-инвалиду, являющемуся инвалидом I, II или III группы, следующие сведения:

в графе 3 — дату выдачи справки, подтверждающей факт установления инвалидности;
графе 4 — дату окончания действия справки, подтверждающей факт установления инвалидности;
графе 5 — суммы выплат и иных вознаграждений всего с начала расчетного периода;
графах 6, 7 и 8 — суммы выплат и иных вознаграждений за последние три месяца отчетного периода.

Начисления по данной категории работников страхователь отражает в разделе 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» формы РСВ-1 ПФР с кодом тарифа 03.

Если организация имеет право на пониженный тариф страховых взносов более низкий, чем установлен в отношении выплат работникам-инвалидам, или такой же тариф, заполнять таблицу 3.1 ей не нужно.

Отчетность в ФСС РФ по форме-4 ФСС

В форме-4 ФСС страхователь, производящий выплаты в пользу работников-инвалидов, заполняет:

в таблице 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов» строку 5 «из них сумма выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II, III группы»;
таблицу 3.1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ». Она заполняется по аналогии с таблицей 3.1 расчета РСВ-1 ПФР.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль