НДФЛ и взносы с вознаграждения поверенному

169
Организация заключила с физическим лицом договор поручения. Нужно ли с вознаграждения по такому договору удерживать НДФЛ и перечислять взносы во внебюджетные фонды? На вопрос отвечает Т.В. Линд, партнер, руководитель практики трудового права ООО «ТэКа Групп».

Здравствуйте! Организация заключила договор поручения на оказание юридической помощи с гражданином РФ (не является ИП), который по договору именуется «Поверенный», а сама организация «Доверитель». Выплата за оказанные услуги будет указана в акте после выполнения работы.
Подскажите, пожалуйста, нужно ли сумму вознаграждения, выплаченную поверенному, облагать НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды?
Л.В. Думина, бухгалтер

Отношения, возникающие в связи с заключением договора поручения, регулируются нормами главы 49 «Поручение» Гражданского кодекса.

Договор поручения относится к категории гражданско-правовых договоров. Он является возмездным, если в нем прямо не предусмотрено иное (ч. 2 п. 1 ст. 972 ГК РФ).

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по гражданско-правовому договору, является объектом обложения:

НДФЛ (п. 1 ст. 209 и подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ); страховыми взносами, за исключением страховых взносов, уплачиваемых в ФСС РФ (ч. 1 ст. 7, ч. 1 и 6 ст. 8, п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212ФЗ).

НДФЛ

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ относится к доходам от источников в РФ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом организация, в результате отношений с которой физическое лицо получило доход (п. 1, 2 и 4 ст. 226 НК РФ):

- признается налоговым агентом по НДФЛ; - обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие суммы НДФЛ.

Налоговая ставка установлена для таких видов доходов в размере 13%. Сумма НДФЛ удерживается из дохода физического лица при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Доходы, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ).

Также напомним, что налоговый агент ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налог на прибыль

Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и не состоит в штате организации, то оплата по договору поручения учитывается в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу на основании пункта 21 статьи 255 НК РФ.

Страховые взносы

Выплаты физическому лицу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), признаются объектом обложения страховыми взносами, но только на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (ч. 1 ст. 7 и ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Взносы на травматизм

Что касается взносов на травматизм, то физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль