Временно пребывающие: СНИЛС и уплата страховых взносов

156
В какие внебюджетные фонды нужно начислять страховые взносы на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам? Нужно ли на такого работника получать страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, содержащее СНИЛС? Ответы на эти вопросы — в статье. Материал подготовлен при участии Т.Н. Дашиной, заместителя управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области.

Объект обложения страховыми взносами определен в статье 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках:

- трудовых отношений; - гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Перечень необлагаемых выплат установлен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Согласно перечню не подлежат обложению страховыми взносами выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Конкретные виды страхования установлены, в частности, федеральными законами:

- от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 167-ФЗ);- от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ); - от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ); - от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее — Закон № 326-ФЗ).  Иностранный гражданин является временно пребывающим в РФ, если не имеет разрешения на временное проживание или вида на жительство (абз. 10 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115ФЗ)

Работник — временно пребывающий иностранный гражданин может признаваться застрахованным лицом по одному виду обязательного социального страхования и не являться таковым по другому. Это зависит от типа договора, который заключил с ним работодатель.

Трудовой договор

Рассмотрим, по каким видам обязательного социального страхования работник — временно пребывающий иностранный гражданин является застрахованным, если российский работодатель заключил с ним трудовой договор.

  Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности и получающий в РФ заработную плату в размере не менее 2 млн руб. в год (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115ФЗ)

Обязательное пенсионное страхование

Категории лиц, которые признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования, перечислены в пункте 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ.

Иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, признаются застрахованными лицами, если:

с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года; они не являются высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».  Законом № 167-ФЗ для граждан РФ установлен тариф на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года их рождения, в размере 22 и 10% (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ)

На выплаты в пользу временно пребывающих иностранных граждан — застрахованных лиц нужно начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Взносы начисляются по тарифу, установленному Законом № 167-ФЗ для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года их рождения (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).

Страхование на случай травматизма

Категории лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установлены в статье 5 Закона № 125-ФЗ.

  Действие Закона № 125-ФЗ распространяется на граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства (п. 2 ст. 5 Закона № 125-ФЗ)

На основании данной нормы застрахованными являются физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Следовательно, на выплаты в пользу работника — временно пребывающего иностранного гражданина нужно начислять страховые взносы на случай травматизма в ФСС РФ. Взносы начисляются по тарифам, установленным для организации.

  Застрахованными лицами являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ (п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ)

Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Сотрудники — временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане, работающие по трудовым договорам, не подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

В связи с этим на выплаты в пользу таких сотрудников начислять страховые взносы в ФСС РФ по этому виду страхования не нужно (письмо ФСС РФ от 02.04.2010 № 02-03-16/08-526П).

Обязательное медицинское страхование

Сотрудники — временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане, работающие по трудовым договорам, не являются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию (ч. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ).

  Застрахованными лицами являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ (п. 1 ст. 10 Закона № 326ФЗ)

Соответственно страховые взносы в ФФОМС на выплату в пользу таких сотрудников не начисляются (письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 403-19).

Могут стать застрахованными с 1 января 2014 года

С 1 января 2014 года иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (кроме высококвалифицированных специалистов), могут стать застрахованными:

- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Основное условие для возникновения права на получение пособия — уплата работодателем за них страховых взносов в ФСС РФ по тарифу 1,8% за период не менее 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай;- в системе обязательного медицинского страхования. Право на получение медицинских услуг будет предоставлено по договорам (полисам) добровольного медицинского страхования или договорам, заключаемым с медицинскими организациями. Причем условие об обеспечении работодателем добровольного медицинского страхования иностранного гражданина в части первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи либо получения гражданином указанной медицинской помощи на основании договора, заключенного работодателем с медицинской организацией, будет обязательным для включения в трудовой договор (кроме договоров, заключаемых иностранными гражданами с физическими лицами).

Соответствующий законопроект подготовил Минтруд России. Изменения могут быть внесены в федеральные законы от 25.07.2002 № 115-ФЗ, от 29.12.2006 № 255-ФЗ и от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В настоящее время иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, не имеют права на пособие по временной нетрудоспособности, так как не являются застрахованными по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Гражданско-правовой договор

Теперь рассмотрим, по каким видам обязательного социального страхования работник — временно пребывающий иностранный гражданин может быть застрахованным или незастрахованным лицом, если российский работодатель заключил с ним гражданско-правовой договор.

Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин не является застрахованным:

- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). В связи с этим на выплату в его пользу начислять страховые взносы в ФСС РФ по этому виду страхования не нужно (письмо ФСС РФ от 02.04.2010 № 02-03-16/08-526П);- обязательному медицинскому страхованию (ч. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ). Соответственно страховые взносы в ФФОМС не начисляются (письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 403-19).

При этом он может быть застрахованным по обязательному социальному страхованию на случай травматизма, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать за него страховые взносы (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ). Взносы на случай травматизма на выплаты и вознаграждения в пользу временно пребывающего иностранца нужно начислять по тем же тарифам, что установлены для других сотрудников организации.

В этих случаях не имеет значения, какой именно вид гражданско-правового договора с ним заключен. Однако это важно для обязательного пенсионного страхования.

Обязательное пенсионное страхование

Каждый гражданско-правовой договор нужно обязательно анализировать на предмет отражения в нем факта выполнения работ или оказания услуг, за которые работнику выплачивается вознаграждение.

ГПД: страховые взносы начисляются

Если с сотрудником — иностранным гражданином, временно пребывающим в РФ, заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), он является застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования. Соответственно выплаты и иные вознаграждения по такому договору являются объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

  Тариф на финансирование страховой части трудовой пенсии установлен для граждан РФ, независимо от года их рождения, в размере 22 и 10% (ч. 1 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ)

Взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются по тарифу, установленному Законом № 167-ФЗ для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года их рождения (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).

К гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) относятся (письмо Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/4-1286):

- договор подряда (гл. 37 ГК РФ). По такому договору одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (ч. 1 ст. 702 ГК РФ); - договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (гл. 38 ГК РФ). По договору исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (ч. 1 ст. 769 ГК РФ); - договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). По такому договору исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ч. 1 ст. 779 ГК РФ).

ГПД: страховые взносы не начисляются

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорам, не предусматривающим выполнение работ (оказание услуг). Примерами таких договоров могут служить:

- договор найма жилого помещения (гл. 35 ГК РФ) (письмо Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/4-1286); - договор аренды (имущественного найма) (гл. 34 ГК РФ) (письма Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-05/3-389, ФНС России от 13.10.2011 № ЕД-3-3/3378@).

Резюме

Все вышесказанное для наглядности представлено в таблице.

Таблица Начисление страховых взносов на выплаты временно пребывающему иностранному гражданину

Временно пребывающие: СНИЛС и уплата страховых взносов

1 Если заключен трудовой договор на неопределенный срок или срочный трудовой договор (договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.2 Если выплаты производятся по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг.3 Если выплаты производятся по гражданско-правовому договору, предметом которого не является выполнение работ, оказание услуг (договору найма жилого помещения или договору аренды).4 Если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Персонифицированный учет

По общему правилу сведения индивидуального (персонифицированного) учета страхователи подают о каждом работающем у них застрахованном лице, включая лиц, заключивших гражданско-правовые договоры, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы (п. 2 ст. 11 и абз. 2 ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ, далее — Закон № 27-ФЗ). Нужно ли подавать такие сведения в отношении временно пребывающих иностранцев?

Если страхователь уплачивает за временно пребывающего иностранного работника страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, он должен подавать на него сведения индивидуального (персонифицированного) учета.

Право на пенсию

У временно пребывающих иностранцев нет права на трудовую пенсию в РФ даже несмотря на то, что работодатели уплачивают за них страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Согласно части 3 статьи 3 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ право на трудовую пенсию наравне с гражданами Российской Федерации имеют иностранные граждане и лица без гражданства, только постоянно проживающие в РФ. Кроме статуса постоянно проживающего в РФ, они должны:

- быть застрахованными в системе пенсионного страхования; - выполнить условия, необходимые для назначения пенсии конкретного вида и предусмотренные Федеральным законом от 17.12.2001 № 173-ФЗ.

Страховое свидетельство, содержащее СНИЛС

  Форма «Страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования» (АДИ-7) утверждена постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п

Нужно ли оформлять на временно пребывающих иностранцев страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования?

Такое свидетельство оформляется на каждое застрахованное лицо, зарегистрированное в системе обязательного пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Закона № 27-ФЗ и п. 8 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н).

Если сотрудник — иностранный гражданин, временно пребывающий в РФ, является застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования, на него оформляется страховое свидетельство, если нет — свидетельство оформлять не нужно.

Что такое СНИЛС

Страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС) является уникальным и принадлежит только одному человеку. На индивидуальный лицевой счет застрахованного лица заносятся все данные о начисленных и уплаченных работодателем страховых взносах, а также о страховом стаже в течение всей трудовой деятельности гражданина, которые впоследствии учитываются при назначении или перерасчете пенсии. СНИЛС указывают в страховом свидетельстве наряду с другими сведениями, такими как:

— фамилия, имя, отчество застрахованного лица;

— дата и место рождения;

— пол;

— дата регистрации в системе ОПС.

СНИЛС необходим страхователю для представления в ПФР индивидуальных сведений на работника.

Когда нужно оформлять страховое свидетельство, содержащее СНИЛС

Иностранный гражданин, временно пребывающий на территории РФ, является застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования, а значит, на него нужно оформлять страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, содержащее СНИЛС, если с ним заключен:

- трудовой договор на неопределенный срок; - срочный трудовой договор (договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года; - гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Если иностранный гражданин устраивается на работу в Российской Федерации впервые, страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, содержащее СНИЛС, на него оформит работодатель (п. 2 ст. 7 Закона № 27-ФЗ).

Если страховое свидетельство, содержащее СНИЛС, у временно пребывающего иностранного гражданина уже есть, он должен предъявить его работодателю при заключении трудового договора (ч. 4 ст. 65 ТК РФ).

Если срочный трудовой договор заключен на срок менее шести месяцев, а затем продлен, работодатель должен оформить на сотрудника страховое свидетельство с момента продления договора, когда стало ясно, что его срок в течение календарного года у данного работодателя составит шесть месяцев и более.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль