Отпускные: сложные вопросы расчета среднего заработка

370
Лето — время отпусков, поэтому у бухгалтера появляются дополнительные хлопоты: нужно начислить и выплатить отпускные. Чтобы помочь вам справиться с этой работой, предлагаем ознакомиться с материалом вебинара, посвященного отпускам, который был недавно проведен в Школе Зарплатоведа.

Вебинар на тему «Средний заработок для расчета отпускных» провела Н.З. Ковязина, заместитель директора Департамента образования и кадровых ресурсов Минздравсоцразвития России. На нем по просьбе участников лектор осветила множество сложных вопросов по расчету среднего заработка для начисления отпускных и порядку предоставления отпусков.

Рассказать обо всех рассмотренных лектором нюансах в журнале просто не хватит места, поэтому мы выбрали некоторые, на наш взгляд, наиболее актуальные.

Предоставление отпусков

Право на отдых законодательно закреплено в пункте 5 статьи 37 Конституции РФ и главе 19 ТК РФ. На время отпуска за работником сохраняется место работы (должность) и средний заработок (ст. 114 ТК РФ).

Как рассчитать отпускной стаж

Для возникновения права на отпуск необходим трудовой стаж (ст. 121 ТК РФ). Использовать отпуск нужно не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется (ч. 3 ст. 124 ТК РФ). То есть за каждый отработанный год работнику полагается определенное количество дней отпуска (28 календарных дней или больше).

При определении продолжительности рабочего года у многих бухгалтеров возникают трудности. Ведь рабочий год может не совпадать с календарным (если работник устроился на работу не с 1 января). Первый рабочий год начнется у работника со дня заключения трудового договора. Дата окончания рабочего года необязательно наступит ровно через год после начала работы — она может измениться, соответственно сместится и начало следующего рабочего года. Объяснение этому простое. В части 2 статьи 121 ТК РФ указаны периоды, не включаемые в отпускной стаж, это время:

  Рассчитывать отпускной стаж работника бухгалтеру нужно не только при расчете отпускных, но и при выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

- в течение которого сотрудник отсутствовал на работе без уважительных причин, в том числе был отстранен от работы в случаях, предусмотренных статьей 76 ТК РФ;
- отпусков по уходу за ребенком;
- отпусков без сохранения заработной платы общей продолжительностью более 14 календарных дней в течение рабочего года, предоставляемых по просьбе сотрудника.

Рассмотрим, как определить продолжительность отпускного стажа и даты начала и окончания рабочих лет, на примерах.

Пример 1

Как рассчитать продолжительность отпускного стажа

Г.М. Голубева устроилась на работу в компанию 11 января 2010 года. С 8 июня по 25 октября 2011 года она находилась в отпуске по беременности и родам, а с 26 октября 2011 года взяла отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, который должен был закончиться 15 февраля 2013 года. С 18 января 2013 года по соглашению с работодателем Г.М. Голубева вышла на работу на условиях неполного рабочего времени, по четыре часа пять раз в неделю. 4 февраля 2013 года она уволилась по собственному желанию. Необходимо рассчитать общий стаж работы Г.М. Голубевой, дающий право на отпуск.

Решение

В отпускной стаж не включаются периоды отпусков по уходу за ребенком. Если же работник в этот период трудился на условиях неполного рабочего времени, то исключать его не нужно (ст. 93 ТК РФ).Первый рабочий год сотрудница отработала полностью (с 11 января 2010 года по 10 января 2011 года), то есть имеет право на отпуск полной продолжительности — 28 календарных дней.

Второй рабочий год у Г.М. Голубевой начался с 11 января 2011 года. До момента увольнения (4 февраля 2013 года) она отработала только 10 месяцев 3 дня:

— 9 месяцев и 15 дней — до начала отпуска по уходу за ребенком;

— 18 дней — с 18 января 2013 года по 4 февраля 2013 года.

Период с 26 октября 2011 года по 17 января 2013 года в отпускной стаж не входит. Получается, что общий отпускной стаж Г.М. Голубевой за время работы в компании составляет 1 год 10 месяцев и три дня.

Пример 2

Как определить дату окончания рабочего года

А.П. Веселов устроился на работу 12 февраля 2012 года. Первый рабочий год у него начался с 12 февраля 2012 года и должен закончиться 11 февраля 2013 года. Но в этот период ему по его просьбе были предоставлены три отпуска без сохранения зарплаты:

— 1-й отпуск — 8 календарных дней;

— 2-й отпуск — 6 календарных дней;

— 3-й отпуск — 4 календарных дня.

Определим, когда закончился первый рабочий год А.П. Веселова?

Решение

Продолжительность всех отпусков без сохранения зарплаты, предоставленных А.П. Веселову в первом рабочем году, составляет 18 календарных дней (8 календ. дн. + 6 календ. дн. + 4 календ. дн. ). Это больше 14 календарных дней, поэтому в отпускной стаж следует включить только 14 календарных дней.

Оставшиеся 4 календарных дня (18 календ. дн. – 14 календ. дн.) в отпускной стаж не входят и «сдвигают» верхнюю границу второго рабочего года на 4 дня. То есть, последний день первого рабочего года был не 11-го, а 15 февраля 2013 года (11 февраля + 4 календ. дн.).

Когда работнику можно предоставить первый отпуск

По истечении шести месяцев работы. По общему правилу право на первый отпуск возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя (ст. 122 ТК РФ, Конвенция № 132 Международной организации труда «Об оплачиваемых отпусках», принята в Женеве 24.06.70 на 54-й сессии Генеральной конференции МОТ). Если же работодатель не возражает, то по заявлению работника отпуск можно предоставить и раньше чем через шесть месяцев. Причем полностью все 28 календарных дней, то есть отпуск разрешается взять авансом.

До истечения шести месяцев работы. Некоторым категориям сотрудников работодатель по их письменным заявлениям обязан предоставить отпуск до истечения шести месяцев. В частности, это (ст. 122 и 123 ТК РФ):

 Конвенция № 132 МОТ была ратифицирована Федеральным законом от 01.07.2010 № 139-ФЗ и вступила в силу в Российской Федерации с 6 сентября 2011 года

- женщины перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
- работники в возрасте до 18 лет;
- работники, усыновившие ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;
- работники-совместители в случае, когда их отпуск по основному месту работы начинается до истечения шести месяцев работы по совместительству;
- работники, жены которых находятся в отпуске по беременности и родам.

Пример 3

Когда нужно предоставлять отпуск авансом, а когда — нет

О.В. Соколова трудится в ООО «Букет» с 1 марта 2013 года. Она написала заявление о предоставлении ей оплачиваемого отпуска на 14 календарных дней с 22 июля 2013 года. Обязан ли работодатель удовлетворить просьбу сотрудницы?

Решение

Шесть месяцев со дня начала работы О.В. Соколовой в ООО «Букет» истекают 1 сентября 2013 года. Поэтому если О.В. Соколовой уже исполнилось 18 лет, она не собирается в ближайшее время в отпуск по беременности и родам, не усыновила ребенка в возрасте до трех месяцев и не является совместителем, то работодатель давать ей отпуск до сентября 2013 года не обязан.

Однако руководство организации может удовлетворить ее просьбу. В этом случае ежегодный оплачиваемый отпуск О.В. Соколова будет использовать авансом.

Как определить количество дней отпуска, если на него пришелся перенесенный выходной

Нерабочие праздничные дни. Согласно статье 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на отпускной период, в числе дней отпуска не учитываются. То есть если работник берет отпуск, скажем, с 1 по 14 июня, то оплачивать следует 13, а не 14 календарных дней, так как 12 июня — нерабочий праздничный день (ст. 112 ТК РФ).

Перенесенные выходные дни. Ежегодно Правительство РФ переносит выходные дни, совпавшие с нерабочими праздничными. Соответствующий нормативный акт должен быть официально опубликован не позднее чем за два месяца до календарной даты устанавливаемого выходного дня (ч. 5 ст. 112 ТК РФ).

Часто у бухгалтеров возникает вопрос: а нужно ли оплачивать попавший на время отпуска перенесенный выходной? Ответ положительный. В Трудовом кодексе говорится лишь об исключении из периода отпуска нерабочих праздничных дней. А выходные, перенесенные или нет, включаются в период отпуска в общем порядке.

Пример 4

Е.В. Комарова работает по графику пятидневной рабочей недели. С 6 мая 2013 года ей был предоставлен отпуск на 14 календарных дней. Когда она должна была выйти на работу?

Решение

На период отпуска Е.В. Комаровой выпали:

— нерабочий праздничный день — 9 мая;

— перенесенный выходной — 10 мая;

— обычные выходные — 11, 12, 18 и 19 мая.

14-й календарный день отпуска работницы выпадает на 19 мая, воскресение. Она должна была бы выйти на работу в понедельник, 20 мая. Но так как в период ее отпуска не включается 9 мая —День Победы, государственный праздник (ст. 112 ТК РФ), она должна была приступить к работе только во вторник — 21 мая 2013 года.

Оплата отпусков

  В коллективном договоре, локальном нормативном акте может быть предусмотрена иная продолжительность расчетного периода для вычисления среднего заработка, при условии, что это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ)

На время очередного отпуска за работником сохраняется средний заработок. Рассчитывать его нужно по правилам, указанным в статье 139 ТК РФ и Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение о среднем заработке). Общие правила таковы. Расчетным периодом для определения среднего заработка являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска. В расчет берутся все выплаты и надбавки, предусмотренные системой оплаты труда. Выплаты социального характера и начисления, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, пособия, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.), для расчета среднего заработка не учитываются.

Средний заработок работника для оплаты отпуска определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате, то есть на количество дней отпуска. Порядок определения среднего дневного заработка зависит от того, в каких днях предоставлен отпуск.

Отпуск предоставлен в календарных днях

В большинстве случаев ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется в календарных днях (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). Все дни отпуска оплачиваются в размере среднего заработка (ст. 114 ТК РФ).

Ниже приведены формулы для расчета среднего дневного заработка при исчислении отпускных сумм в случаях, когда расчетный период:

- отработан полностью;
- отработан не полностью.

Данные формулы следует применять, если отпуск предоставлен в календарных днях.

Формула для расчета среднего заработка, если расчетный период отработан полностью, а отпуск предоставлен в календарных днях:

Отпускные: сложные вопросы расчета среднего заработка

где 29,4 — среднемесячное число календарных дней.

Умножив средний дневной заработок на количество календарных дней отпуска, получим сумму отпускных к начислению.

Пример 5

Сотруднику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 24 июля 2013 года на 28 календарных дней. Определим размер отпускных сумм, если известно, что заработок сотрудника за расчетный период (с 1 июля 2012 года по 30 июня 2013 года) равен 514 000 руб.

Решение

Определим средний дневной заработок работника. Он равен 1456,92 руб. (514 000 руб. : 12 : 29,4).

Рассчитаем сумму отпускных. Она равна 40 793,76 руб. (1456,92 руб. × 28 календ. дн.).

Приступить к работе работник должен с 21 августа 2013 года.

Формула для расчета среднего заработка, если расчетный период отработан не полностью, а отпуск предоставлен в календарных днях:

Отпускные: сложные вопросы расчета среднего заработка

При этом количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце рассчитывается по формуле:

Отпускные: сложные вопросы расчета среднего заработка

Пример 6

Работник уходит в отпуск с 15 июля 2013 года на 28 календарных дней. Расчетный период — с 1 июля 2012 года по 30 июня 2013 года. При этом данный работник находился:

— с 12 по 19 ноября 2012 года (8 календ. дн.) на больничном;

— с 15 по 19 апреля 2013 года (5 календ. дн.) в командировке.

За расчетный период ему было начислено 496 000 руб. (без пособия по временной нетрудоспособности и оплаты командировки). Определим сумму отпускных.

Решение

Сначала рассчитаем количество календарных дней в неполных месяцах. Оно равно:

— в ноябре 2012 года — 21,56 календ. дн. [(29,4 : 30 календ. дн.) × 22 календ. дн.];

— в апреле 2013 года — 24,5 календ. дн. [(29,4 : 30 календ. дн.) × 25 календ. дн.].

Общее количество календарных дней расчетного периода равно 340,06 [(29,4 × 10 мес.) + 21,56 календ. дн. + 24,5 календ. дн.].

Теперь рассчитаем средний дневной заработок сотрудника. Он равен 1458,57 руб. (496 000 руб. : 340,06 календ. дн.). Сумма отпускных составит 40 839,96 руб. (1458,57 руб. × 28 календ. дн.).

Отпуск предоставлен в рабочих днях

В некоторых случаях работодатель обязан предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск в рабочих днях. Так, например, отпуск в размере двух рабочих дней за каждый месяц работы предоставляется:

- работникам, заключившим срочные трудовые договоры на срок менее двух месяцев (ст. 291 ТК РФ);
- на выполнение сезонных работ (ст. 295 ТК РФ).

Если отпуск предоставлен в рабочих днях, вне зависимости от полноты отработки расчетного периода средний дневной заработок рассчитывается по формуле, приведенной ниже.

Формула для расчета среднего заработка, если отпуск предоставлен в рабочих днях:

Отпускные: сложные вопросы расчета среднего заработка

Умножив средний дневной заработок на количество дней отпуска, предоставляемого в рабочих днях, получим сумму отпускных к начислению.

Пример 7

ООО «Восход» заключило с А.В. Максимовым срочный трудовой договор на временную работу с 1 июня по 31 июля 2013 года по графику пятидневной рабочей недели.

В соответствии с условиями договора организация выплачивает ему денежное вознаграждение в сумме 35 000 руб. А.В. Максимов брал отпуск без сохранения заработной платы на один день (17 июня 2013 года), а с 27 июня по 1 июля 2013 года (5 календ. дн.) находился на больничном.

Сотрудник попросил работодателя предоставить ему ежегодный оплачиваемый отпуск с 22 по 25 июля 2013 года (4 раб. дн.) (о своем намерении взять отпуск сотрудник уведомил работодателя за две недели). Определим:

— может ли работодатель предоставить работнику четыре рабочих дня отпуска, если организация работает по календарю пятидневной рабочей недели;

— сумму отпускных, причитающихся А.В. Максимову за дни отпуска.

Решение

Сначала рассчитаем, сколько дней отпуска полагается А.В. Максимову за не полностью отработанные месяцы.

По производственному календарю в июне 2013 года 19 рабочих дней по графику пятидневной рабочей недели, из которых А.В. Максимов отработал только 16 дней (17 июня он брал отпуск за свой счет, 27 и 28 июня находился на больничном).

Так как 16 дней больше половины месяца, округляем их до полного месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.30 № 169). Соответственно за июнь 2013 года А.В. Максимову полагается два рабочих дня отпуска.

  Если А.В. Максимов отработает после отпуска оставшиеся рабочие дни июля, право на два дня отпуска у него появится

В июле 2013 года до начала отпуска — 22 июля 2013 года — сотрудник отработал 14 рабочих дней. Это меньше половины месяца. То есть, за период с 01.07.2013 года по 21.07.2013 года сотрудник не заработал ни одного дня отпуска.

Если работодатель предоставит А.В. Максимову отпуск продолжительностью четыре рабочих дня, то два дня из четырех будут предоставлены ему авансом .

Теперь определим сумму причитающихся А.В. Максимову отпускных.

Сначала рассчитаем количество рабочих дней, входящих в расчет среднего дневного заработка, по календарю шестидневной рабочей недели, приходящееся на отработанное время. Оно составило 42 рабочих дня (24 рабочих дня в июне и 18 рабочих дней в июле).

Теперь определим сумму заработка А.В. Максимова за фактически отработанные дни. Она будет равна 50 778,03 руб., из них:

— в июне — 29 473,68 руб. (35 000 руб. : 19 раб. дн. × 16 раб. дн.);

— в июле — 21 304,35 руб. (35 000 руб. : 23 раб. дн. × 14 раб. дн.).

Сумма среднего дневного заработка А.В. Максимова равна 1209 руб. (50 778,03 руб. : 42 раб. дн.), а сумма отпускных — 4836 руб. (1209 руб. × 4 раб. дн.).

Как определить средний заработок, если в расчетом периоде не было отработанных дней

В расчетном периоде у сотрудника может не быть выплат, включаемых в расчет среднего дневного заработка при исчислении отпускных. В этом случае и сам период полностью исключается из расчетного. Перечень исключаемых периодов приведен в пункте 5 Положения о среднем заработке.

Если в расчетном периоде у сотрудника не было фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней или же этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода по правилам пункта 5 Положения о среднем заработке, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному (п. 6 Положения о среднем заработке).

Например, женщина находилась сначала в отпуске по беременности и родам, потом в отпуске по уходу за ребенком. А сразу после отпуска по уходу за ребенком она решила использовать очередной оплачиваемый отпуск. Тогда расчетный период определяется как последние 12 календарных месяцев перед отпуском по беременности и родам (п. 6 Положения о среднем заработке). Далее средний заработок вычисляется в обычном порядке.

Если же заработка не было ни в расчетном периоде, ни до него (скажем, женщина, поступив на работу, сразу ушла в декрет), в расчет среднего заработка включают выплаты за дни, отработанные в месяце ухода в отпуск (п. 7 Положения о среднем заработке).

Пример 8

В.А. Климова принята на работу в ЗАО «Лето» 1 апреля 2011 года. Однако, не отработав ни одного дня, В.А. Климова сначала заболела, затем взяла отпуск по беременности и родам, а после него отпуск по уходу за ребенком до трех лет.

1 июля 2013 года В.А. Климова вышла на работу.

С 15 июля 2013 года она взяла очередной отпуск на 28 календарных дней.

Рассчитаем средний заработок для начисления отпускных, если оклад В.А. Климовой составляет 35 000 руб. в месяц. График работы — пятидневная рабочая неделя. Период с 1 по 14 июля 2013 года включительно отработан полностью. Иных выплат, кроме оклада, В.А. Климовой не начислялось.

Решение

Так как отпуск В.А. Климовой начинается в июле 2013 года, то по общим правилам расчетный период для определения среднего заработка должен быть с 01.07.2012 года по 30.06.2013 года включительно. Но в этот период работница была в отпуске по уходу за ребенком. Следовательно, все выплаты и сам период исключаются из расчета.

Кроме того, до июля 2012 года В.А. Климова не имеет отработанных в ЗАО «Лето» периодов. Поэтому средний заработок будем вычислять исходя из выплат за июль 2013 года.

В июле 2013 года по графику пятидневной рабочей недели 23 рабочих дня. По условию примера период с 1 по 14 июля 2013 года был отработан полностью, в нем было 10 рабочих дней, поэтому за это время ей должны были начислить 15 217,4 руб. (35 000 руб. : 23 раб. дн × 10 раб. дн.).

Средний дневной заработок для расчета отпускных за не полностью отработанные календарные дни июля составит 1145,89 руб. [15 217,4 руб. : (29,4 дн. : 31 календ. дн. × 14 календ. дн.)].

Если же до ухода в отпуск сотрудник не отработал ни одного дня, то средний заработок определяют исходя из установленного ему оклада (п. 8 Положения о среднем заработке).

Нужно ли корректировать расчет, если работнику установлен режим неполного рабочего времени

По соглашению между работодателем и работником последнему может быть установлена неполная рабочая неделя или неполный рабочий день. При работе на таких условиях сотруднику платят пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного объема работ.

  Отпускные таким работникам рассчитываются в обычном порядке

В расчет берите только фактические выплаты, начисленные в пользу работника. Главное, чтобы сотрудник отработал все дни по графику неполной рабочей недели, тогда считается, что месяц им отработан полностью.

Пример 9

Работнику ООО «Сатурн» Ю.А. Афанасьеву предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней с 5 августа 2013 года. Необходимо рассчитать сумму отпускных, если известно, что:

— до июля 2013 года работник трудился 5 дней в неделю по 8 часов в день с окладом 22 000 руб.;

— с 1 июля 2013 года по просьбе работника ему установили четырехдневную рабочую неделю с оплатой 17 000 руб. в месяц;

— весь период с августа 2012 года по июль 2013-го включительно отработан полностью в соответствии с графиком.

Решение

Работник уходит в отпуск в августе 2013 года, поэтому расчетный период будет с 1 августа 2012 года по 31 июля 2013 года.

По условию весь период отработан полностью, поэтому средний заработок будет рассчитываться в обычном порядке исходя из начисленных сумм.

За расчетный период работнику должны были начислить 259 000 руб. (22 000 руб. × 11 мес. + 17 000 руб.).

Средний дневной заработок Ю.А. Афанасьева составит 734,13 руб. (259 000 руб. : 12 мес. : 29,4), а сумма причитающихся ему отпускных — 20 555,64 руб. (734,13 руб. × 28 дн.).

Как рассчитать отпускные, если во время отпуска повысили оклады

Правила расчета среднего заработка при повышении окладов, о которых сейчас пойдет речь, применяются в случае, когда оклады повышены по всей организации, филиалу или иному структурному подразделению.

Если же оклад повысили только одному сотруднику, то средний заработок вычисляется ему по обычным правилам исходя из фактических начислений.

Итак, если оклады повышены в целом по организации, при расчете отпускных нужно руководствоваться пунктом 16 Положения о среднем заработке. Прежде всего необходимо вычислить коэффициент индексации среднего заработка. Он определяется для каждого работника индивидуально как соотношение его оклада после последнего повышения к окладу до повышения. Затем этот коэффициент индексации применяется при вычислении среднего заработка для начисления отпускных. Здесь все зависит от того, когда именно повысили оклады:

- если во время расчетного периода, то на коэффициент умножаются все выплаты, начисленные до повышения окладов;
- если после расчетного периода, но до отпуска, то на коэффициент умножается рассчитанный до этого средний заработок;
- если во время отпуска, то корректировать нужно сумму отпускных за дни после повышения. Соответственно после выхода работника из отпуска ему необходимо доплатить.

Пример 10

Всем работникам ООО «Клен» повысили оклады. Оклад И.И. Дроздова до повышения составлял 40 000 руб., после — 50 000 руб.

С 30 июля по 12 августа 2013 года (14 календ. дн.) сотруднику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск.

Расчетный период с 1 июля 2012 года по 30 июня 2013 года отработан полностью. Иных выплат, кроме оклада, у работника не было. Вычислим сумму отпускных, если повышение окладов произошло:

— с 1 марта 2013 года;

— с 1 июля 2013 года;

— с 1 августа 2013 года.

Решение

И.И. Дроздов уходит в отпуск в июле 2013 года, поэтому расчетный период будет с июля 2012 года по июнь 2013-го включительно. Коэффициент индексации среднего заработка работника равен 1,25 (50 000 руб. : 40 000 руб.).

Ситуация первая — оклады повысили с 1 марта 2013 года.

В этом случае при расчете среднего заработка на коэффициент нужно умножить выплаты за период до 1 марта 2013 года, то есть за 8 месяцев с июля 2012 года по февраль 2013-го.

Среднедневной заработок сотрудника с учетом повышения равен 1700,68 руб. [(40 000 руб. × 1,25 × 8 мес. + 50 000 руб. × 4 мес.) : 12 мес. : 29,4]. Величина отпускных — 23 809,52 руб. (1700,68 руб. × 14 календ. дн.).

Ситуация вторая — оклады повысили с 1 июля 2013 года.

В этом случае умножать на коэффициент нужно величину среднего заработка, исчисленного исходя из начисленных выплат. Средний дневной заработок был равен:

— до корректировки — 1360,54 руб. (40 000 руб. × 12 мес. : 12 мес. : 29,4);

— после корректировки — 1700,68 руб. (1360,54 руб. × 1,25).

Соответственно сумма отпускных составит 23 809,52 руб. (1700,68 руб. × 14 календ. дн.).

Ситуация третья — оклады повысили с 1 августа 2013 года.

В этом случае на коэффициент нужно умножать сумму отпускных за дни после повышения, то есть за 12 дней с 1 по 12 августа 2013 года.

До отпуска работнику должны были начислить отпускные в сумме 19 047,56 руб. (1360,54 руб. × 14 календ. дн.). Но после повышения окладов ее нужно скорректировать.

  Если оклады повышались несколько раз, применяется несколько коэффициентов индексации

Новая сумма отпускных будет равна 23 129,18 руб. (1360,54 руб. × 2 дн. + 1360,54 руб. × 1,25 × 12 дн.).

Соответственно работнику следует доначислить 4081,62 руб. (23 129,18 руб. – 19 047,56 руб.) и положенную сумму за минусом НДФЛ доплатить после выхода из отпуска.

Корректировать нужно не только оклад, но и те выплаты, которые установлены в процентах к окладу. Причем процент должен быть фиксированным, а не плавающим.

Отпускные: сложные вопросы расчета среднего заработкаЕсли же сумма, выплачиваемая помимо оклада, никак от него не зависит, корректировать ее на коэффициент повышения не нужно.

Как при определении среднего заработка учесть премии

Порядок включения премий в средний заработок при расчете отпускных изложен в пункте 15 Положения о среднем заработке.

Разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда (например, к праздникам, юбилеям и т. п.), при расчете среднего заработка не учитываются.

Ежемесячные премии и вознаграждения фактически начисленные в расчетном периоде учитываются в размере не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, учитываются в фактически начисленном размере за каждый показатель, если период, за который они начислены, не превышает 12 месяцев. В размере месячной части за каждый месяц — если период, за который они начислены, превышает 12 месяцев.

При расчете отпускных сумм учитываются независимо от времени их начисления следующие вознаграждения, начисленные за календарный год, предшествующий отпуску:

- вознаграждение по итогам работы за год;
- единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);
- иные вознаграждения по итогам работы за год.

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.

Пример 11

Сотруднику ЗАО «Закат» М.А. Иванову предоставлен оплачиваемый отпуск на семь календарных дней с 14 июля 2013 года.

Его оклад — 40 000 руб. По итогам работы за 2012 год работнику начислена премия, предусмотренная положением о премировании, в размере 60 000 руб. При начислении годовой премии отработанное время не учитывалось. Иных выплат, кроме оклада и годовой премии, у работника не было.

С 16 по 30 июля 2012 года М.А. Иванов болел 15 календарных дней. Вычислим сумму отпускных.

Решение

Отпуск работника начинается в июле 2013 года. Поэтому расчетный период будет с 1 июля 2012 года по 30 июня 2013 года.

В 2012 году было 366 календарных дней, из них на отработанный период пришлось 238 рабочих дней (249 раб. дн. – 11 раб. дн.).

Так как премия была начислена без учета отработанного времени, при расчете среднего дневного заработка ее сумму нужно скорректировать. Часть премии за 2012 год, учитываемая при расчете среднего дневного заработка, составит 57 349,40 руб. (60 000 руб. : 249 раб. дн. × 238 раб. дн.).

Определим заработок М.А. Иванова, он составит 517 349,40 руб. (40 000 руб. × 11 мес. + 20 000 руб. + 57 349,40 руб.).

Количество календарных дней в июле 2012 года, включаемых в расчет в не полностью отработанном месяце расчетного перида, будет равно 15,17 (29,4 дн. : 31 календ.дн. × 16 календ. дн.).

Средний дневной заработок составит 1528,04 руб. [517 349,40 руб. : (29,4 дн. × 11 мес.+ 15,17 календ. дн.)].

А сумма отпускных к начислению будет равна 10 696,28 руб. (1528,04 руб. × 7 календ. дн).

Уважаемые читатели!

Посмотреть видеозапись, ознакомиться с вопросами участников и пройти тестирование по теме вы можете на сайте Школы Зарплатоведа на странице лекции «Средний заработок для расчета отпускных» (раздел «Расписание»).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль