Как удержать алименты с зарплаты, аванса и отпускных

2209
Недавно в Школе Зарплатоведа (zarplatoved.ru) прошел вебинар, посвященный расчету и удержанию алиментов. Лектор — Ю.О. Бусыгина, руководитель направления «Бухгалтерский учет» учебного центра «СКБ Контур», рассмотрела нестандартные ситуации. Наиболее распространенные из них представляем вашему вниманию.

Алименты — один из видов удержаний (ч. 1 ст. 137 ТК РФ). Они уменьшают сумму зарплаты и других выплат, подлежащих выдаче работнику.

Бухгалтер удерживает алименты на основании:

- нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов; - исполнительного листа; - судебного приказа и т. п.

Об этом говорится:

- в статье 109 Семейного кодекса; - подпункте 3 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ).

С каких доходов можно удерживать алименты

Список выплат, из которых можно удерживать алименты на несовершеннолетних детей, приведен в постановлении Правительства РФ от 18.07.96 № 841 (далее — Перечень выплат).

Алименты следует удерживать:

- с заработной платы. В частности, с выплат по окладу, доплат, надбавок, премий; - отпускных; - среднего заработка за период командировки, за другие периоды, когда он сохраняется за работником.

С каких доходов нельзя удерживать алименты

Исчерпывающий перечень видов доходов, на которые не может быть обращено взыскание алиментов, приведен в статье 101 Закона № 229-ФЗ. Например, алименты нельзя взыскивать с компенсационных выплат:

- в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; - изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику; - рождением ребенка, смертью родных, регистрацией брака работника.

Нестандартные ситуации при удержании алиментов

В ряде случаев при удержании алиментов у бухгалтера возникают вопросы. Ответим на них.

Алименты с доходов, полученных в натуральной форме

При определении размера алиментов с доходов, полученных в натуральной форме, бухгалтер должен ориентироваться на рыночную цену имущества на день его передачи работнику. Такой вывод можно сделать на основании подпункта «д» пункта 54 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2.

Удерживать ли алименты с больничного пособия

Как правило, алименты не удерживают из суммы пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (п. 9 и 12 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ). Но в некоторых случаях с этих выплат алименты нужно взыскать. А именно: если есть решение суда или соглашение между сторонами об удержании алиментов с этих сумм (подп. «в» п. 2 Перечня выплат).

Если плательщик алиментов является совместителем

В случае если сотрудник является внутренним или внешним совместителем, его дополнительный заработок учитывается при расчете алиментов.

Пункт 1 статьи 111 Семейного кодекса РФ гласит, что организация, в которой работает плательщик алиментов, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю, направившему исполнительный документ, и лицу, получающему алименты, о новом месте работы плательщика.

Внешнее совместительство также нужно считать новым местом работы. Значит, по ставшим известным фактам совместительства работника, обязанного уплачивать алименты, администрация должна информировать указанных лиц. Сообщение об этом составляется в свободной форме.

Как удержать алименты с сумм отпускных

Бухгалтер обязан удержать алименты с сумм отпускных (подп. «к» п. 1 Перечня выплат). При этом нужно учесть нюансы.

В частности, некоторые бухгалтеры считают, что суммы алиментов, удержанных с отпускных, нужно распределять по месяцам, на которые приходится отпуск. Это не так.

Даже если ежегодный оплачиваемый основной (или дополнительный) отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом, распределять алименты, удержанные с суммы отпускных, выплаченных сотруднику накануне отпуска, не нужно. Их следует перечислить единым платежом.

Рассмотрим на примерах другие нюансы удержания алиментов из суммы отпускных.

 

Пример 1

Сотрудник уходит в ежегодный отпуск на длительный срок. По исполнительному листу ежемесячно с дохода работника бухгалтер удерживает алименты на несовершеннолетнего ребенка в фиксированном размере 5000 руб.

С 1 октября по 23 декабря 2013 года работник будет находиться в ежегодном оплачиваемом отпуске. Такой продолжительный отпуск образовался у него за два года непрерывной работы и накопления дополнительных отпусков, предоставляемых работодателем.

Каким образом следует удерживать алименты за это время?

Решение

В рассматриваемой ситуации работник уходит в отпуск почти на три месяца и за каждый месяц ему полагается выплата среднего заработка. Работодатель должен выплатить работнику всю сумму отпускных не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

С суммы отпускных бухгалтеру следует удержать алименты за октябрь, ноябрь и декабрь — 15 000 руб. (5000 руб. × 3 мес.).

  Ответственность за несвоевременную уплату алиментов возлагается на лицо, обязанное уплачивать их (ст. 115 СК РФ) 

Обратите внимание: перечислить (выплатить) алименты получателю организация обязана в течение трех дней после выплаты отпускных.

 

Пример 2

Бухгалтер получил исполнительный лист после ухода работника в отпуск без сохранения содержания.

По семейным обстоятельствам работник взял неоплачиваемый отпуск на 60 календарных дней со 2 октября 2013 года.

10 октября 2013 года в бухгалтерию поступил исполнительный лист, по которому с работника компании следует удерживать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка. Отпускные работнику не положены, никаких других выплат за октябрь — ноябрь у работника также нет. Удерживать ли алименты на несовершеннолетнего ребенка за эти два месяца?

 

Решение

Начиная с октября 2013 года бухгалтер компании обязан удерживать и уплачивать из заработной платы работника алименты на несовершеннолетнего ребенка.

Однако в рассматриваемой ситуации у бухгалтера нет такой возможности, так как работнику не были начислены доходы за период неоплачиваемого отпуска. В этой ситуации удерживать алименты и сообщать об этом судебным приставам он не должен.

Законодательством РФ предусмотрена обязанность работодателя сообщать лишь о перемене места работы лица, обязанного уплачивать алименты (ст. 111 СК РФ).

А вот обязанность сообщать о невозможности удержания суммы алиментов из дохода работника работодателю не вменяется. Она не предусмотрена семейным законодательством.

Читайте в 2014 году в журнале «Зарплата» Ребенку сотрудника в новом году исполняется 18 лет. Как не ошибиться в расчете алиментов?

В каких случаях алименты надо удерживать с тринадцатой зарплаты

В компании, где есть сотрудники, обязанные уплачивать алименты, бухгалтер может задаться вопросом: удерживать алименты с тринадцатой зарплаты или нет?

Для начала давайте разберемся, что скрывается за термином «тринадцатая зарплата»...

Из норм трудового законодательства следует, что тринадцатая зарплата — это один из видов материального поощрения работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности в течение года.

Размер, сроки и порядок выплаты тринадцатой зарплаты определяются коллективным договором, положением о премировании, другими локальными нормативными актами компании (ст. 135 ТК РФ). В таком положении могут быть установлены и основания для отказа от назначения тринадцатой зарплаты.

А раз это поощрение за работу, которая производилась в течение года, значит, тринадцатая зарплата — это часть заработной платы, премия.

Алименты на несовершеннолетних детей удерживаются со всех видов выплат в пользу работника, относящихся к заработной плате. Получается, что с тринадцатой зарплаты надо удержать алименты.

Перед взысканием алиментов удержите НДФЛ

Взыскание алиментов производится после удержания из заработной платы и иного дохода налога на доходы физических лиц. Об этом говорится в пункте 4 Перечня выплат и пункте 1 статьи 99 Закона № 229-ФЗ.

Обратите внимание: если сумма НДФЛ равна нулю, то алименты следует рассчитывать и удерживать со всей суммы заработной платы (дохода) работника (письмо Роструда от 28.12.2006 № 2261-6-1).

Такая ситуация возможна, например, когда работник получает имущественный вычет у работодателя. В этом случае сумма вычетов бывает больше или равна сумме дохода. В результате облагаемая база будет равна нулю, следовательно, налог удержан не будет.

Следует ли удерживать алименты с аванса?

Работодатель обязан удерживать алименты из заработной платы или иного дохода работника ежемесячно (ст. 109 СК РФ).

Общее правило

Алименты не могут уменьшать сумму НДФЛ, подлежащую удержанию из доходов работника (п.1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Удержание НДФЛ из дохода в виде заработной платы производится по окончании месяца, за который она начислена, поскольку днем получения дохода в виде зарплаты признается последний день этого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). В момент получения работником аванса нельзя утверждать, что им получен доход в виде зарплаты. Семейным кодексом удержание алиментов с аванса по зарплате хотя и не запрещено, но специально не предусмотрено.

Таким образом, если работник трудится на своем рабочем месте по обычному графику, то по общему правилу бухгалтеру не нужно удерживать алименты с аванса. Однако есть нюанс.

Если известно, что, кроме аванса, выплат не будет

Есть ситуации, когда бухгалтер заранее знает, что у работника не будет заработка за вторую половину месяца (например, сотрудник берет отпуск без сохранения заработной платы). В этом случае целесообразнее произвести удержание алиментов при выплате аванса. Это способ обезопасить и компанию, и ответственного бухгалтера от штрафа за несвоевременное и неправильное удержание алиментов (п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ).

Обратите внимание: злостное неисполнение служащим организации вступившего в законную силу приговора суда, решения суда или иного судебного акта или воспрепятствование их исполнению может быть наказано в уголовном порядке (ст. 315 УК РФ).

Алименты и страховые взносы

Представим ситуацию. Бухгалтер удерживает из заработной платы работника алименты на основании исполнительного листа и перечисляет их бывшей жене сотрудника. Является ли сумма алиментов объектом обложения страховыми взносами?

В рассматриваемой ситуации объектом обложения страховыми взносам является начисленная работнику зарплата (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Удержания из заработной платы не облагаются страховыми взносами.

Куда сообщить об увольнении алиментщика

В письме ФССП России от 25.06.2012 № 12/01-15257 Федеральная служба судебных приставов напомнила о том, что увольнять алиментщиков нужно по особым правилам. О том, что работник увольняется, необходимо известить судебного пристава и передать ему исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях. Направить сообщение нужно и получателю алиментов. На отправку сообщения отводится три дня (ст. 111 СК РФ).

 

ГДЕ ПОСМОТРЕТЬ ВЕБИНАР ОБ АЛИМЕНТАХ

Посмотреть видеозапись вебинара, ознакомиться с вопросами участников и пройти тестирование по теме «Алименты при расчете заработной платы: нестандартные ситуации» вы можете на сайте Школы Зарплатоведа, раздел «Расписание».

Тест Должен ли бухгалтер удерживать с работника алименты из зарплаты за первую половину месяца? Да, должен Да, но только, если работник сам об этом попросит Нет, не должен Прежде чем удержать алименты, необходимо произвести удержание НДФЛ из дохода в виде заработной платы работника. Удержание производится по окончании месяца, за который начислена заработная плата. Днем получения дохода в виде зарплаты признается последний день этого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). В момент получения аванса за первую половину месяца (аванса) нельзя утверждать, что работник получил доход в виде зарплаты. А значит удерживать алименты не надо.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль