Дополнительные взносы В ПФР с большой зарплаты

79
К середине лета заработок некоторых работников может превысить 512 000 руб. Но это не означает, что уплату страховых взносов с высоких доходов следует прекратить совсем.

Особый порядок начисления страховых взносов введен с 2012 года. Соответствующие изменения были внесены в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) Федеральным законом от 03.12.2011 № 379-ФЗ .

СОЛИДАРНАЯ ЧАСТЬ ПЕНСИОННЫХ ВЗНОСОВ

С 2012 года тариф пенсионных взносов, направляемых на страховую часть трудовой пенсии, складывается из суммы солидарного и индивидуального тарифов.

Это касается страхователей, применяющих общие тарифы (ст. 8 и ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Взносы не в пользу работника

По солидарному тарифу начисляется часть страховых взносов в ПФР, которая идет на общий счет фонда и никак не влияет на размер будущей пенсии конкретного работника. За счет солидарной части тарифа выплачиваются (ст. 3 Закона № 167-ФЗ):

фиксированный базовый размер трудовой пенсии; социальное пособие на погребение пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и другие солидарные выплаты.

Величина солидарного тарифа

Величина солидарного тарифа зависит от возраста застрахованного лица и величины облагаемой базы. Так, если сумма облагаемого дохода работника превышает предельный размер базы, с которой взимаются страховые взносы, установленной частью 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, то величина солидарного тарифа изменяется.

На 2012 год предельный размер облагаемой страховыми взносами базы равен 512 000 руб. Он определен пунктом 1 постановления Правительства РФ от 24.11.2011 № 974.

Зависимость величины тарифа от возраста работника и величины дохода представлена в табл. 1 и 2.

Таблица 1. Общие тарифы взносов в ПФР с доходов работников 1966 года рождения и старше

База для начисления страховых взносов в ПФР нарастающим итогом с начала года Общий тариф страхового взноса в ПФР 1966 года рождения и старше
Страховая часть трудовой пенсии
Солидарная часть тарифа Индивидуальная часть тарифа
До 512 000 руб. 22% 6% 16%
Свыше 512 000 руб. 10% 10% 0%
Таблица 2. Общие тарифы взносов в ПФР с доходов работников 1967 года рождения и моложе

База для начисления страховых взносов в ПФР нарастающим итогом с начала года Общий тариф страхового взноса в ПФР Работники 1967 года рождения и моложе
Страховая часть трудовой пенсии Накопительная часть трудовой пенсии
Солидарная часть тарифа Индивидуальная часть тарифа Индивидуальная часть тарифа
До 512 000 руб. 22% 6% 10% 6%
Свыше 512 000 руб. 10% 10% 0% 0%

На кого солидарный тариф не распространяется

Во-первых, солидарный тариф (6 и 10%) не применяют плательщики, уплачивающие страховые взносы по пониженному тарифу (ст. 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ). Например, солидарный тариф в размере 0% с облагаемой базы, превышающей 512 000 руб. в год, установлен для инжиниринговых компаний, соблюдающих условия, предусмотренные частью 5.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Подробнее о тех, кто имеет льготы, читайте в статье «Страховые взносы в 2012 году» (электронный журнал «Зарплата», 2012, № 1). 

Во-вторых, солидарный тариф в размере 10% не применяется, если предельный размер облагаемой базы превысил облагаемые страховыми взносами доходы работника, полученные в совокупности у разных работодателей.

Например, в ООО «Каштан» работнику начислен заработок в размере 350 000 руб. Тому же физическому лицу в ЗАО «Дубовая роща» начислен доход в размере 170 000 руб. Общая сумма дохода превышает предельный размер облагаемой базы. Но каждый страхователь должен ориентироваться на «свою» часть дохода работника и именно «свою» сумму сравнивать с предельным размером облагаемой базы.

Если сотрудник в течение расчетного периода работает в одной организации, заключив с ней и трудовой, и гражданско-правовой договор, он получает разные доходы в одной фирме по двум основаниям.

В данном случае страхователь при определении облагаемой базы в отношении данного работника должен учесть суммарно все выплаты, начисленные с начала расчетного периода в его пользу по всем основаниям. Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 76-19 .

Рассчитаем сумму солидарных взносов

Итак, в 2012 году на суммы облагаемых выплат работнику, превышающие с начала года 512 000 руб., нужно начислять взносы в ПФР по солидарному тарифу 10%.

Рассмотрим на примере, в каком порядке следует произвести расчеты, если зарплата работника превысила 512 000 руб.

Напомним, взносы в ФСС РФ уплачиваются по тарифу 2,9%, а в ФФОМС — 5,1% (ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Страховые взносы начисляются по итогам каждого календарного месяца (ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Пример.

ЗАО «Русская свинина» применяет общую систему налогообложения. Заработная плата генерального директора Н.Л. Борового (1970 года рождения) — 87 000 руб. в месяц. Выплаты работнику за январь — июль 2012 года приведены в табл. 3.

Таблица 3. Доходы работника нарастающим итогом с начала 2012 года

Месяцы 2012 года Сумма выплат нарастающим итогом с начала года, руб.
Январь 87 000
Февраль 174 000
Март 261 000
Апрель 348 000
Май 435 000
Июнь 522 000
Июль 609 000
В какой сумме будут начислены страховые взносы на выплаты Н.Л. Боровому в июне 2012 года?

Решение.

Как видно из таблицы, заработная плата сотрудника превысила 512 000 руб. в июне. Поэтому за январь — май страховые взносы с выплат генеральному директору ежемесячно начислялись в общем порядке по совокупному тарифу 30%:

— в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 69 600 руб. Из них на солидарную часть страховой части трудовой пенсии — 26 100 руб. (435 000 руб. × 6%), на индивидуальную часть — 43 500 руб. (435 000 руб. × × 10%);

— ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 26 100 руб. (435 000 руб. × 6%);

— ФСС РФ — 12 615 руб. (435 000 руб. × 2,9%);

— ФФОМС — 22 185 руб. (435 000 руб. × 5,1%).

В месяце превышения (июне) общая сумма выплат работнику составила 87 000 руб. Из них:

— 77 000 руб. (512 000 руб. – 435 000 руб.) — в рамках предельной величины;

— 10 000 руб. (87 000 руб. – 77 000 руб.) — сверх предельной величины.

Следовательно, в июне бухгалтер начислит страховые взносы по общему тарифу только с суммы 77 000 руб.:

— в ПФР по солидарному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии — 4620 руб. (77 000 руб. × 6%), на индивидуальную часть — 7700 руб. (77 000 руб. × 10%);

— ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 4620 руб. (77 000 руб. × 6%);

— ФСС РФ — 2233 руб. (77 000 руб. × 2,9%);

— ФФОМС — 3927 руб. (77 000 руб. × 5,1%).

С суммы превышения (10 000 руб.) страховые взносы будут перечислены только в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии (солидарный счет). Их размер составит 1000 руб. (10 000 руб. × 10%). А вот страховые взносы в ФСС РФ и ФФОМС на эту сумму начислять не нужно (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Начиная с июля (и до конца года) взносы за работника нужно будет перечислять только на солидарный счет в ПФР. Например, в июле сумма взносов составит 8700 руб. (87 000 руб. × 10%).

Если работник родился до 1967 года, страховые взносы на выплаченные ему суммы начислялись бы точно так же, за двумя исключениями:

индивидуальный тариф для начисления взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии составил бы не 10%, а 16%; все взносы в ПФР были бы перечислены на КБК страховой части трудовой пенсии.

Данные о дополнительном тарифе в ФОРМЕ РСВ-1 ПФР

Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, нужно отражать в форме РСВ-1 ПФР . Для этого предназначены строки 231–233 (раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу»).

Сумму начисленных страховых взносов отражают в строке 252 . Значение этой строки равно сумме строк 231 , 232 , 233 , умноженной на 10%.

Количество работников, по которым величина базы превысила 512 000 руб., нужно указать в строке 260 формы РСВ-1 ПФР.

Такие правила установлены в пункте 7.2 Порядка заполнения расчета, приведенного в приложении № 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н .

КБК для солидарного тарифа

После введения солидарной и индивидуальной частей тарифа страховых взносов значения КБК не изменились — новые коды не были добавлены. Это подтверждает Минфин России в приказе от 21.12.2011 № 180н .

Значит, пенсионные взносы в 2012 году надо перечислять как и раньше: двумя платежными поручениями — на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Распределяют страховую часть на солидарную и индивидуальную сами работники ПФР.

Напомним, с 1 января 2012 года коды бюджетной классификации для перечисления работодателем обязательных страховых взносов в ПФР установлены в приложении № 1 к Федеральному закону от 30.11.2011 № 373-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (см. табл. 4).

Таблица 4. КБК для перечисления пенсионных взносов в ПФР в 2012 году

Код Наименование страховых взносов
392 1 02 02010 06 1000 160 На выплату страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02020 06 1000 160 На выплату накопительной части трудовой пенсии



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль