Заболел ребенок: как посчитать пособие

63
Иногда возникает досадная путаница: нормы закона, относящиеся к одному «детскому» пособию, ошибочно применяют при расчете другого. Из статьи вы узнаете, как определить сумму пособия работнице, которая ухаживала за больным ребенком.

Два «детских» пособия имеют близкие названия: пособие по уходу за ребенком до полутора лет и пособие по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком. Казалось бы, работник исполняет одну функцию — ухаживает за ребенком, но для целей социального страхования это разные страховые случаи, соответственно и разные пособия.

В первой ситуации страховым случаем, с которым связано назначение пособия, является отпуск работника, который ему предоставлен для ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет (п. 4 ч. 2 ст. 1.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», далее — Закон № 255-ФЗ).

Во второй ситуации страховой случай — утрата трудоспособности в связи с необходимостью осуществления ухода за больным ребенком (п. 1 ч. 2 ст. 1.3 и п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 255-ФЗ). Рассмотрим этот случай подробнее.

Если болеет ребенок, мама временно нетрудоспособна

При необходимости ухода за больным ребенком работнику должно быть назначено пособие по временной нетрудоспособности (п. 5 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

Место выплаты

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием ребенка выплачивается по месту работы1В регионах, где реализуется Пилотный проект ФСС РФ, пособие выплачивает фонд. — Примеч. ред. (ч. 1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). В случае прекращения деятельности страхователя на день обращения работника за пособием или недостаточности денежных средств на счете страхователя пособие выплачивает территориальный орган фонда (ч. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Если на момент наступления страхового случая работник был занят у нескольких работодателей и в двух предшествующих календарных годах был занят у них же, пособие по временной нетрудоспособности ему назначат и выплатят по всем местам работы (ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

В случае, когда он был занят в двух предшествующих календарных годах у других страхователей (страхователя), пособие по временной нетрудоспособности ему назначит и выплатит страхователь по одному из последних мест работы, которого он выберет (ч. 2.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Если в двух предшествующих календарных годах сотрудник был занят как у этих, так и у других страхователей (страхователя), пособие по временной нетрудоспособности он может получить либо по всем местам работы, либо по одному из последних мест работы по своему выбору (ч. 2.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Обратите внимание : организация, которая является для физического лица заказчиком работ (услуг) по гражданско-правовому договору, не считается страхователем в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Она пособие выплачивать не обязана.

Источник финансирования

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком выплачивается за счет средств ФСС РФ с первого дня освобождения от работы (ч. 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Расчет пособия — только по новым правилам

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается по правилам, установленным:

— Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (далее — Положение № 375);

—  статьей 14 Закона № 255-ФЗ.

Положение № 375 и статью 14 Закона № 255-ФЗ следует применять в новой реакции, утвержденной Федеральным законом от 08.12.2010 № 343-ФЗ.

Обратите внимание : Федеральный закон от 08.12.2010 № 343-ФЗ разрешил застрахованным лицам выбирать старый или новый порядок расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком, если страховой случай наступил в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года. Но при расчете пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком норма о выборе порядка расчета пособий не применяется. Данное пособие следует рассчитывать по новым правилам.

Как определяется размер пособия

Пособие исчисляется исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 6 Положения № 375).

Итоговая сумма пособия

Сумма пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число подлежащих оплате календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности (ч. 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

Заболел ребенок: как посчитать пособие

Приведенная формула корректируется с учетом дополнительных условий, например, возраста ребенка, способа лечения, вида заболевания, лимита оплачиваемых в текущем году календарных дней ухода за больным ребенком. Подробнее об этом читайте на с. 48.

Дневное пособие

При стаже больше шести месяцев. Размер дневного пособия исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на процент, выбранный в зависимости от его страхового стажа (ч. 4 ст. 14 и ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ):

Заболел ребенок: как посчитать пособие

Расчет страхового стажа сотрудника для определения размера пособия по временной нетрудоспособности производится в соответcтвии:

— со статьей 16 Закона № 255-ФЗ;

— с Правилами подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91.

При стаже менее шести месяцев. Если страховой стаж работника меньше полугода, сумму его дневного пособия, рассчитанную из фактического среднего дневного заработка, следует сравнить с суммой дневного пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, по следующей формуле:

Заболел ребенок: как посчитать пособие

По итогам сравнения, которое нужно производить на каждом этапе расчета, следует выбирать меньший показатель. Этого требует норма части 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.

Средний дневной заработок

Фактический средний дневной заработок определяется путем деления суммы облагаемых страховыми взносами в ФСС РФ начисленных выплат за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, на 730 (ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

Заболел ребенок: как посчитать пособие

Учитываемые выплаты

При исчислении среднего заработка учитываются все виды выплат работнику, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 2 Положения № 375).

При этом сумма учитываемых выплат ограничивается предельной величиной базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ за каждый календарный год расчетного периода (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 19(1) Положения № 375), которая составляет:

— 415 000 руб. — в 2010-м и предшествующих годах (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ);

— 463 000 руб. — с 1 января по 31 декабря 2011 года (постановление Правительства РФ от 27.11.2010 № 933);

— 512 000 руб. — с 1 января 2012 года (постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974).

Обратите внимание: вознаграждение исполнителю по гражданско-правовому договору не включается в базу для начисления страховых взносов (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Право на замену лет

При расчете пособия по временной нетрудоспособности застрахованное лицо может воспользоваться правом на замену календарных лет расчетного периода, например взять вместо 2010 года 2008-й, если в течение двух предшествующих лет оно находилось в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком. Замена производится по его заявлению при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 11 Положения № 375). Тогда при определении суммы учитываемых выплат используется предельное ограничение, соответствующее замененному календарному году, в 2008 году это 415 000 руб.

Имеет значение и способ лечения…

Как мы заметили выше, для расчета окончательной суммы пособия важны многие факторы, в частности возраст и социальный статус ребенка, способ его лечения, вид заболевания. Указанные обстоятельства влияют на количество календарных дней временной нетрудоспособности, подлежащих оплате, и на размер дневного пособия. Эту зависимость мы представили в табл. 1 ниже.

Таблица 1
Возраст ребенка Количество оплачиваемых календарных дней* Размер пособия**
в году по одному страховому случаю способ лечения первые 10 календ. дн. начиная с 11-го дня
До 7 лет 60 Все дни Амбулаторно В зависимости от страхового стажа 50% среднего заработка
Стационарно В зависимости от страхового стажа
7-15 лет 45 15 Амбулаторно В зависимости от страхового стажа 50% среднего заработка
Стационарно В зависимости от страхового стажа
Ребенок-инвалид
До 15 лет 120 Все дни Амбулаторно В зависимости от страхового стажа 50% среднего заработка
Стационарно В зависимости от страхового стажа
Ребенок инфицирован ВИЧ
До 15 лет Без ограничений Все дни Амбулаторно В зависимости от страхового стажа 50% среднего заработка
Стационарно В зависимости от страхового стажа
Ребенок с поствакцинальными осложнениями или злокачественными новообразованиями
До 15 лет Без ограничений Все дни Амбулаторно В зависимости от страхового стажа 50% среднего заработка
Стационарно В зависимости от страхового стажа

* В соответствии с пунктами 1—5 части 5 статьи 6 Закона № 255-ФЗ.

** В соответствии с пунктами 1 и 2 части 3 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.

Как определить годовой лимит оплачиваемых дней ухода за больным ребенком

Количество оплачиваемых календарных дней ухода за одним ребенком в течение года определено для каждого застрахованного лица. На другого ребенка — отдельный лимит.

При необходимости за больным ребенком могут ухаживать попеременно разные члены семьи (п. 36 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н). Для каждого из них лимит устанавливается отдельно.

 

НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса государственные пособия не облагаются НДФЛ. Однако в тексте этой нормы сделано специальное исключение для пособий по временной нетрудоспособности. Они облагаются в любом случае, даже если у работника заболел ребенок. Поэтому с итоговой суммы пособия следует удержать НДФЛ при его фактической выплате — в день перечисления или выдачи пособия (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Об этом говорится в письме Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/34. Все другие «детские» пособия НДФЛ не облагаются.

На практике лимит обнуляется при смене работодателя. Работодатели не часто утруждают себя выяснением, какое количество календарных дней по уходу за членами семьи было использовано сотрудником до момента трудоустройства на новое место работы.

Пример.

В ОАО «Нескучный сад» работают А.А. Ясенникова и ее старшая дочь Л.А. Березкина. А.А. Ясенникова в этой же организации получает вознаграждения по гражданско-правовому договору. С 1 июня 2009 года по 2 апреля 2012 года А.А. Ясенникова была в отпуске по уходу за третьим ребенком до трех лет.

С 14 сентября по 11 октября 2012 года у А.А. Ясенниковой болел средний сын 12 лет. Его лечение проводилось сначала в стационаре (с 14 по 18 сентября), а потом амбулаторно (с 19 сентября по 11 октября).

Мать ухаживала за ребенком с первого дня болезни. В пятницу (28 сентября) она закрыла больничный. Выходные провела с сыном, в понедельник (1 октября) вышла на работу. Ее сменила дочь Л.А. Березкина, которая ухаживала за братом с 1 по 11 октября. Обе представили работодателю листки нетрудоспособности:

— А.А. Ясенникова — с 14 по 28 сентября 2012 года;

— Л.А. Березкина — с 1 по 11 октября 2012 года.

А.А. Ясенникова написала заявление о замене календарных лет расчетного периода 2010 года на 2008-й, 2011 года на 2009-й.

Необходимо посчитать пособие по временной нетрудоспособности обеим работницам ОАО «Нескучный сад». Лимит календарных дней по уходу за членами семьи сотрудницы не исчерпали. Исходные данные для расчета приведены в табл. 2 ниже.

Решение.

Рассчитаем пособия по временной нетрудоспособности А.А. Ясенниковой и Л.А. Березкиной.

Пособие А.А. Ясенниковой. В связи с болезнью сына А.А. Ясенникова была временно нетрудоспособна 15 календарных дней. Все эти дни подлежат оплате в зависимости от ее страхового стажа: и первые 5 календарных дней, проведенные в стационаре, и последующие 10 календарных дней амбулаторного лечения.

Для начисления пособия за 15 календарных дней необходимо рассчитать величину дневного пособия. В данном случае она составляет 80% среднего дневного заработка сотрудницы (страховой стаж более пяти, но менее восьми лет).

Средний дневной заработок определим исходя из сумм, начисленных А.А. Ясенниковой за 2008 и 2009 годы (согласно ее заявлению). При этом не будем учитывать суммы вознаграждений по гражданско-правовому договору, поскольку они не облагаются страховыми взносами на основании части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. Также для расчета возьмем не полную сумму фактически начисленных облагаемых страховыми взносами выплат за 2008 год, а только ту ее часть, что не превышает предельную величину облагаемой базы, соответствующую 2008 году, — 415 000 руб.

Таким образом, средний дневной заработок А.А. Ясенниковой за расчетный период составит 1000 руб. (730 000 руб. : 730).

Дневное пособие равно 800 руб. (1000 руб. × 80%), а итоговая сумма пособия за 15 календарных дней — 12 000 руб. (800 руб. × 5 календ. дн. + 800 руб. × 10 календ. дн.).

Пособие Л.А. Березкиной. Временная нетрудоспособность Л.А. Березкиной составила 11 календарных дней. Поскольку брат лечился амбулаторно, первые 10 календарных дней подлежат оплате в зависимости от страхового стажа работницы, а последний день — в размере 50% среднего заработка.

Рассчитаем величину дневного пособия. Определим фактический средний дневной заработок Л.А. Березкиной. Он составит 275 руб. (200 750 руб. : 730). Величина дневного пособия, рассчитанная исходя из фактического среднего дневного заработка, в данном случае равна 165 руб. (275 руб. × 60%). Поскольку стаж работницы составляет менее шести месяцев, необходимо проверить, не будет ли итоговая сумма пособия за календарный месяц превышать сумму пособия, рассчитанную исходя из МРОТ. Для этого определим дневную сумму пособия исходя из МРОТ. В октябре она составит 148,74 руб. (4611 руб. : 31 календ. дн.) — меньше, чем получилось исходя из фактического заработка (148,74 руб. < 165 руб.). Выберем меньшую величину.

Сумма пособия Л.А. Березкиной за 10 календарных дней составит 1487,4 руб. (148,74 руб. × 10 календ. дн.).

За 11-й календарный день в соответствии с пунктами 1 и 2 части 3 статьи 7 Закона № 255-ФЗ пособие должно быть начислено в размере 50% среднего дневного заработка. Также необходимо проверить, соблюдается ли норма части 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ, не будет ли величина пособия выше, чем при расчете исходя из МРОТ. Половина среднего дневного заработка — 137,5 руб. (275 руб. × 50%), это меньше, чем исходя МРОТ (137,5 руб. < 148,74 руб.). Норма части 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ соблюдается. Общая сумма пособия Л.А. Березкиной равна 1624,9 руб. (1487,4 руб. + 137,5 руб.).

Таблица 2

Показатели А.А. Ясенникова Л.А. Березкина
Страховой стаж от 5 до 8 лет менее 6 месяцев
Выплаты, начисленные за работу по трудовому договору, в том числе: Х Х
за 2008 год 440 000 руб.
2009 год 315 000 руб.
2010 год
2011 год  
Выплаты, начисленные по гражданско-правовому договору: Х Х
за 2008 год 30 000 руб.
2009 год 12 000 руб.
2010 год
2011 год
Выплаты, учитываемые при расчете пособия 730 000 руб. (415 000 руб. + 315 000 руб.) 200 750 руб.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль