Не принятые к зачету отчеты в ПФР и пособие

355
В прошлых номерах мы рассказали о том, как нужно заполнить форму-4 ФСС в случае, если ФСС РФ отказал в принятии пособий к зачету. Теперь рассмотрим, как отразить этот факт в отчетности, представляемой в ПФР.

Если в отчетном периоде организация производила выплаты физическим лицам, она обязана отчитаться по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н.

Последствия смены статуса не принятой к зачету суммы

Не принятая к зачету сумма выплаченных работникам пособий является объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды (письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19).

В момент начисления эта сумма считалась пособием, и страховые взносы на нее начислены не были. Поэтому их необходимо начислить и уплатить вместе с пенями (ч. 2, 5, 7 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). До момента уплаты взносов за предприятием будет числиться недоимка.

Поскольку в первичном расчете по форме РСВ-1 ПФР страхователь не включил сумму пособия в состав облагаемых выплат, он обязан представить корректирующий расчет (ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ). Рассмотрим, как будет различаться порядок его заполнения в зависимости от периода, когда допущена ошибка:

— в текущем году;

— в прошлых отчетных периодах.

Сумма взносов занижена в текущем году

Доначисление взносов на ОПС и ОМС производится в том отчетном периоде, когда была выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010). А исправления вносятся в расчет за период, когда нарушение допущено. Порядок заполнения корректировочной формы РСВ-1 ПФР при исправлении ошибки текущего периода рассмотрим на примере.

ПРИМЕР.

ООО «Кошачий рай» применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы по общему тарифу.

Задолженности по уплате страховых взносов на начало 2012 года у организации нет. Сумм, не подлежащих обложению, также нет.

В организации трудятся восемь работников — граждан РФ: двое — 1966 года рождения и старше, шестеро — 1967 года рождения и моложе. Заработная плата по каждому работнику не превысила 512 000 руб.

В мае В.В. Сибирякову (1977 года рождения) было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 13 975,18 руб. Больше расходов на цели обязательного страхования в 2012 году у организации не было. Сумма пособия не была включена в облагаемую базу по страховым взносам, поэтому взносы на нее начислены не были.

В расчете РСВ-1 ПФР за 1-е полугодие 2012 года сумма пособия показана в графе 5 по строке 212 раздела 2.

Суммы выплат работникам, начисленных страховых взносов за 1-е полугодие 2012 года приведены в табл. 1 на с. 52.

Начисления и выплаты, произведенные организацией в периоде, когда у нее были расходы на социальное страхование (II квартал 2012 года), приведены в табл. 2 на с. 52.

По результатам камеральной проверки в августе 2012 года ФСС РФ не принял сумму пособия к зачету из-за неправильно оформленного больничного листа. Сумма пособия с работника не взыскана. Как исправить ошибку и составить корректирующий расчет за 6 месяцев 2012 года по форме РСВ-1 ПФР?

Не принятые к зачету отчеты в ПФР и пособие

РЕШЕНИЕ.

 После того как ФСС РФ не принял к зачету сумму пособия (13 975,18 руб.), бухгалтер ее восстановил и доначислил страховые взносы, в том числе в ПФР и ФФОМС:

— на страховую часть трудовой пенсии — 2236,03 руб. (13975,18 руб. × 16%);

Не принятые к зачету отчеты в ПФР и пособие

— накопительную часть трудовой пенсии — 838,51 руб. (13975,18 руб. × 6%);

— в ФФОМС — 712,73 руб. (13975,18 руб × 5,1%).

В результате в форме РСВ-1 ПФР данные за II квартал 2012 года будут следующими (табл. 3 ниже).

Соответственно изменятся и данные за 1-е полугодие (табл. 4 на с. 54).

Корректировка расчета. Потом бухгалтер скорректирует форму РСВ-1 ПФР (разделы 1 и 2) за тот период, когда была допущена ошибка, то есть за 6 месяцев 2012 года.

На титульном листе расчета он поставит номер корректировки — 001.

Образец заполнения раздела 1 расчета приведен на с. 56, раздела 2 — на с. 55. Показатели, изменившиеся в связи с корректировкой, отмечены желтым цветом. Зеленым в разделе 1 отмечены показатели фактической уплаты страховых взносов в мае, которые остались такими же, как и в первичном расчете.

Обратите внимание: в разделе 4 сумму доначисленных взносов с начала расчетного периода указывать не нужно. Этот раздел заполняют плательщики, доначислившие страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды (п. 16 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н).

Перед подачей расчета компания уплатила недостающую сумму страховых взносов и пени (ч. 5 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Сумма доплаты в корректирующем расчете не отражается, поскольку перечисление произведено после окончания периода, за который подан корректирующий расчет. В нем необходимо показать задолженность на конец периода, в котором пособия не приняты к зачету. Уплата взносов в погашение задолженности должна быть учтена в отчете за 9 месяцев 2012 года.

Не принятые к зачету отчеты в ПФР и пособие

Не принятые к зачету отчеты в ПФР и пособие

Исправление ошибки в бухучете. Поскольку неполное перечисление страховых взносов произошло в текущем году, в бухучете эту ошибку следует исправить в том месяце, когда она обнаружена (п. 5 ПБУ 22/2010). Поэтому в августе 2012 года в бухучете была сделана запись:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

— 3787,27 руб. (2236,03 руб. + 838,51 руб. + 712,73 руб.) — отражена сумма страховых взносов, доначисленная на сумму пособия, не принятого к зачету.

Сумма взносов занижена в предыдущие отчетные периоды

Исправление ошибки в форме РСВ-1 ПФР. Если в текущем периоде фонд не принял к зачету пособия, начисленные, например, в прошлом году, ошибку следует показать в корректирующем расчете за прошлый год, а исправления — в очередном расчете текущего года.

Не принятые к зачету отчеты в ПФР и пособие

Не принятые к зачету отчеты в ПФР и пособие

Например, ФСС РФ в ноябре 2012 года отказал в принятии к зачету пособий, выплаченных в декабре 2011 года. Значит, одновременно с расчетом за 2012 год организация должна представить уточненный расчет за 2011 год.

В текущем расчете доначисленные страховые взносы на сумму непринятого пособия нужно отразить по строке 120 раздела 1 расчета и в графах 4—6 раздела 4 расчета. Показания строки 120 граф 3—5 раздела 1 должны равняться значениям, указанным в строке «Итого доначислено» граф 4—6 раздела 4.

Корректировка персонифицированной отчетности. На получателей не принятых к зачету пособий нужно представить корректирующие формы СЗВ-6-1 и АДВ-6-3 , СЗВ-6-2 и АДВ-6-2. При подаче уточненных форм СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2 в строке «Тип сведений» символом «х» нужно отметить значение «корректирующая». Корректирующие формы за прошедшие отчетные периоды представляются вместе с данными за отчетный период, в котором обнаружена ошибка (п. 71 и 72 Инструкции, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п).

Форма СЗВ-6-1 заполняется отдельно за тот квартал прошлого года, в котором были неверно начислены платежи в ПФР. Обратите внимание: в составе уплаченных взносов нужно показать перечисления в текущем году, в том числе доначисленных страховых взносов. Об этом говорится в письме ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5304.

Сумма взносов в форме СЗВ-6-1 по кодам категорий застрахованных работников (коды утверждены постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п) должна быть равна сумме строк 250 и 251 формы РСВ-1 ПФР для соответствующего кода тарифа. Например, при подаче уточненной формы СЗВ-6-1 сумма взносов на страховую часть пенсии сотрудников с категорией НР в этой форме должна быть равна сумме по строке 250 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР с кодом тарифа 01. А сумма взносов на накопительную часть — сумме по строке 251.

Если на работника, в отношении которого были доначислены страховые взносы, заполняется форма СЗВ-6-2, ее следует скорректировать. В корректирующем варианте отражается общая сумма взносов, начисленных с доходов работника с начала отчетного периода, без разбивки по датам начисления. Суммы перечисленных взносов в корректирующей форме останутся прежними. Сумму доплаты нужно отразить в реестре за тот квартал, в котором взносы были перечислены.

Форма АДВ-6-2 будет содержать данные о сведениях не только первичных (за текущий период), но и о корректирующих индивидуальных сведениях. Сумма корректировки (доначисленных взносов) в разделе «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях» формы АДВ-6-2 должна быть равна сумме, указанной в строке 120 формы РСВ-1 ПФР (с разбивкой на страховую и накопительную части). Об этом говорится в письме ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320.

Подробнее об этом читайте в статье «Индивидуальные сведения: советы от ПФР» («Зарплата», 2011, № 8).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



Вас заинтересует

© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль