Пособие за счет работодателя

165
Ценный сотрудник представил больничный лист, оформленный неправильно. Просит его оплатить. Как это провести и к каким налоговым последствиям приведет оплата больничного за счет фирмы, читайте в статье.

Расходы на выплату пособий, произведенные с нарушением установленных правил или не подтвержденные документами, к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке (п. 18 Положения о Фонде социального страхования РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101).

  Единственным документом, дающим право на выплату пособия по временной нетрудоспособности, является больничный лист, выданный по форме и в порядке, установленных Минздравсоцразвития России (ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

Рассмотрим, во что обойдется работодателю выплата сотруднику пособия по временной нетрудоспособности, расходы по которому ФСС РФ однозначно не примет к зачету.

Оплата только за счет средств компании

Если ценный работник просит оплатить дни болезни, не подтвержденные больничным, cделать это можно за счет средств компании — нераспределенной прибыли прошлых лет или текущего года.

Оплата за счет прибыли прошлых лет

Решение учредителей. Решение об оплате за счет чистой прибыли дней, пропущенных по болезни, но не подтвержденных правильно оформленным листком нетрудоспособности, принимает общее собрание учредителей (подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, далее — Закон № 208-ФЗ, подп. 13 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, далее — Закон № 14-ФЗ). Решение общего собрания должно быть оформлено протоколом (ст. 63 Закона № 208-ФЗ и п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ). Протокол составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 63 Закона № 208-ФЗ.

Организации с одним учредителем (акционером). В ООО и ОАО, состоящих из одного участника (акционера), общее собрание не проводится. Решение о выделении денег на оплату дней болезни, не подтвержденных больничным листом, единолично принимает единственный участник (акционер) (ст. 39 Закона № 14-ФЗ и п. 3 ст. 47 Закона № 208-ФЗ).

Приказ руководителя. На основании письменного решения учредителей работодатель издает приказ о направлении части нераспределенной прибыли на оплату дней болезни, не подтвержденных листком нетрудоспособности.

Бухгалтерский учет. В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам прошлых лет, отражается по кредиту 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Инструкция к Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от  31.10.2000 № 94н):

Дебет 99 Кредит 84

— отражена нераспределенная прибыль отчетного года.

Выплата пособия за счет чистой прибыли отражается по дебету счета 84:

Дебет 84 Кредит 73

— оплачены за счет нераспределенной прибыли дни болезни, не подтвержденные больничным.

Пособие за счет прибыли текущего года

Для оплаты пособия за счет прибыли текущего года решения учредителей (участников, акционеров) не требуется. Принять решение о выделении денежных средств может руководитель компании, так как именно на него возложена обязанность по регулированию текущей деятельности организации (п. 2 ст. 69 Закона № 208-ФЗ и подп. 4 п. 3 ст. 40 Закона № 14-ФЗ). Свое решение директор оформляет приказом (см. образец на с. 66). При выплате пособия за счет прибыли текущего года в бухгалтерском учете делается следующая проводка: Дебет 91 субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 73.

Образец приказа

Пособие за счет работодателя

Оплата дней болезни, не подтвержденных больничным листом, в расходах не учитывается

Расходы, осуществленные организацией за счет чистой прибыли, не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль вне зависимости от характера таких расходов (п. 1 ст. 270 НК РФ и письмо Минфина России от 27.04.2006 № 03-03-04/1/406).

Данные расходы не соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ — в частности, они не являются документально подтвержденными в связи с отсутствием больничного листа.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку сумма, израсходованная организацией на оплату дней болезни, не подтвержденных листком нетрудоспособности, не уменьшает налог на прибыль, в учете отражается постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

отражено ПНО с суммы оплаты дней болезни, не подтвержденных листком нетрудоспособности.

Страховые взносы

На сумму оплаты дней болезни, не подтвержденных листком нетрудоспособности, нужно начислить страховые взносы и взносы на случай травматизма. Это следует из определения объекта обложения. В него включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 и ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 и подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Оплата за счет работодателя — не пособие

Оплата дней болезни в отсутствие правильно оформленного больничного листа не признается страховым обеспечением, по сути, она не является пособием. Эта выплата не уменьшает сумму взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ. Ведь фактически расходов на социальное страхование организация не понесла.

Страховые взносы, начисленные с суммы не пособия, и налог на прибыль

Налогоплательщик вправе учесть страховые взносы и взносы на случай травматизма, начисленные на сумму оплаты за дни болезни за счет чистой прибыли, в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-03-06/3/6).

Взносы, начисленные на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 и подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

НДФЛ

Если дни болезни, не подтвержденные листком нетрудоспособности, организация оплачивает за счет собственных средств, то такая выплата не может рассматриваться как государственное пособие.

Соответственно суммы оплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общем порядке. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60.

От редакции. Уважаемые читатели! В статье «Расчет пособий в связи с материнством в 2013 году» // «Зарплата» / 2012 / № 11 на с. 68 допущена опечатка. В шаге 3 схемы 2 последний множитель — 100%. Приносим свои извинения.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль