Подаем форму 2-НДФЛ

78
Не позднее 1 апреля 2008 года налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц и суммах НДФЛ за 2007 год. Для этого предусмотрена форма 2-НДФЛ. В статье мы рассмотрим общие правила заполнения данной формы и ответим на вопросы, с которыми часто сталкиваются бухгалтеры.

Справка о доходах физического лица за 200_ год по форме 2-НДФЛ  утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/  706@. В приложении 2 к нему приведены справочники кодов документов, доходов, вычетов и регионов. Они понадобятся при заполнении формы 2-НДФЛ.

Общие правила заполнения формы 2-НДФЛ

Кто и в каких случаях подает форму 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. Сведения по этой форме представляют налоговые агенты1О том, кто относится к налоговым агентам, сказано в пункте 1 статьи 226 Налогового кодекса. — Примеч. ред.1, которые в течение года выплачивали доходы физическим лицам.

Сведения подают при выплате доходов как сотрудникам, так и тем, кто в данной организации не работает. Причем речь идет не только о выплатах в виде заработной платы, но и о других доходах, в том числе и в неденежной форме. К неденежным выплатам можно отнести, например, призы или подарки.

В некоторых случаях налоговому агенту придется подавать в инспекцию несколько справок по одному сотруднику. Например, если  работник получал доходы, облагаемые по разным ставкам налога (зарплату и дивиденды). В этом случае по окончании налогового периода по данному физическому лицу заполняют две отдельные справки, указав в заголовке раздела 3 документа ставку 13 или 9% соответственно.

Также несколько справок на одного работника придется оформить, если он в течение года трудился в нескольких обособленных подразделениях компании, которые находятся в разных регионах. При этом количество справок должно соответствовать числу филиалов, в которых работник получал доходы. Такое правило предусмотрено в разделе III Рекомендаций по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.

На кого не нужно заполнять форму 2-НДФЛ. Не нужно заполнять форму 2-НДФЛ по доходам, которые выплачены предпринимателям за приобретенные у них товары, выполненные работы или оказанные услуги. Правда, при условии, что они предъявят налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Чтобы в дальнейшем не возникли споры с проверяющими, лучше сделать копии вышеуказанных документов.

Также не оформляют справку по форме 2-НДФЛ в следующих случаях:

при выплате доходов лицам, занимающимся частной практикой (индивидуальным предпринимателям, не привлекающим к труду наемных работников, частным нотариусам, адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, частным врачам, детективам и т. п.). На это указано в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса. Они обязаны определять налоговую базу и уплачивать налог в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);покупке личного имущества у физических лиц (п. 2 ст. 226 НК РФ и письма Минфина России от 30.03.2007 № 03-04-05-01/101 и от 28.03.2007 № 03-04-05-01/93). Определять налоговую базу и уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от продажи личного имущества, продавец должен самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ);выплате выигрышей физическим лицам, участвующим в играх, основанных на риске (лотереи, тотализаторы). На это указывают московские налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2006 № 28-11/34235). Обратите внимание: освобождение распространяется только на те фирмы, которые зарегистрированы в качестве организаторов тотализатора или лотереи (письмо ФНС России от 02.03.2006 № 04-1-03/115). Определять налоговую базу и уплачивать НДФЛ с выигрыша, как и в предыдущих случаях, физические лица должны сами (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В перечисленных ситуациях источник выплаты доходов не признается налоговым агентом.

Носители информации. Сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Минфином России. При численности физических лиц, получивших доходы в 2007 году, до 10 человек налоговые агенты могут представлять сведения на бумажных носителях. Об этом говорится в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса.

Как отражать суммы в форме 2-НДФЛ. Все суммовые показатели в справке отражают в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога рассчитывают и отражают в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Если пришлось делать перерасчет НДФЛ. В отдельных случаях возникает необходимость пересчитать сумму НДФЛ. Сведения оформляют в виде новой справки. При этом в полях «№ ______» и «от _________» следует указать номер ранее представленной справки и новую дату ее составления. Об этом сказано в разделе I Рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.

Вопросы по заполнению формы 2-НДФЛ

Как отразить в форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» налоговую базу и НДФЛ с отпускных, если отпуск работника начинается в декабре и заканчивается в январе следующего года? Отпускные были выплачены в декабре.

По просьбе читателей этот вопрос редакция журнала «Зарплата» адресовала в налоговую службу. Вот что нам ответили чиновники.

Доходы физических лиц в денежной или натуральной форме нужно отражать в разделе 3 справки 2-НДФЛ в том месяце налогового периода, в котором они получены, то есть в декабре 2007 года. Что касается налога, то его необходимо удержать в момент фактической выплаты денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поскольку доход в виде оплаты отпуска за декабрь 2007 года и январь 2008-го получен работником в декабре 2007 года, НДФЛ нужно удержать в том же месяце. То есть и налоговую базу по отпускным, и налог следует отражать при заполнении справки за 2007 год (см. письмо ФНС России от 09.01.2008 № 18-0-10/0874 на с. 40).

Нужно ли подавать в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ, если доходы выплачены в виде подарка или материальной помощи на сумму  менее 4000 руб.?

Работники Минфина России считают, что не нужно подавать сведения о доходах, не облагаемых налогом, если они выплачены в пределах ограничений, то есть не более 4000 руб. за год (письмо Минфина России от 09.02.2007 № 03-04-06-01/31). При этом организация обязана вести учет необлагаемых доходов (письмо Минфина России от 15.12.2006 № 03-05-01-04/332). А вот у налоговиков иное мнение. Они требуют не только вести учет сумм выплаченных необлагаемых доходов, но и представлять сведения о таких доходах по форме 2-НДФЛ (письма ФНС России от 17.11.2006 № 04-2-02/688@ и УФНС России по г. Москве от 20.11.2006 № 28-11/102052).

Обязательно ли подавать реестр сведений о доходах физических лиц при сдаче формы 2-НДФЛ? Могут ли инспекторы отказать в приеме сведений, если фирма не приложит этот реестр?

При сдаче сведений о доходах физических лиц представлять сопроводительный реестр необязательно. Такого требования в Налоговом кодексе нет, поэтому налоговики не вправе при отсутствии реестра отказать в принятии справок по форме 2-НДФЛ или привлечь к ответственности.

Организация вручила неденежный приз физическому лицу, которое не является ее сотрудником. Нужно ли в данном случае составлять и подавать в инспекцию форму 2-НДФЛ?

Если невозможно удержать НДФЛ, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). В данном случае следует использовать форму 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 30.10.2006 № 03-05-01-04/302).

Грозит ли организации штраф, если она с опозданием сдаст справку по форме 2-НДФЛ?

Форма 2-НДФЛ не является декларацией, поэтому инспекторы не могут привлечь налогоплательщика к ответственности по статье 119 Налогового кодекса. Однако они вправе наложить штраф в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса (п. 45 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5). Размер штрафа составляет 50 руб. за каждый документ, который организация сдала позже установленного срока.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль