Увольнение по соглашению сторон: как удержать НДФЛ

4356
На вопрос нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы на сумму компенсации (выходного пособия) при увольнении по соглашению сторон, – сейчас нет однозначного ответа. Существует две точки зрения. Так, специалисты Минфина России и Минтруда разрешают не начислять НДФЛ и взносы при определенных условиях. А вот эксперты и судьи с ними не согласны. Далее рассмотрим обе позиции. Чтобы бухгалтеру было понятно, как же безопаснее поступить.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Какая компенсация положена при увольнении по соглашению сторон
  • Когда компенсация при увольнении не облагается страховыми взносами
  • Нужно ли удержать НДФЛ с компенсации при увольнении по соглашению сторон


Нужно ли выплачивать компенсацию при увольнении по соглашению сторон

В некоторых случаях при увольнении компания должна выплатить работнику выходное пособие. Все подобные ситуации перечислены в статье 178 ТК РФ. Среди них не упоминается увольнение по соглашению сторон. А значит, фирма не обязана платить работнику выходное пособие.

Но работодатель может сам решить выплатить компенсацию при увольнении по соглашению сторон. Такую выплату можно установить (ч. 4 ст. 178 ТК РФ):

  • в коллективном договоре;
  • трудовом договоре;
  • дополнительном соглашении к трудовому договору.

Помимо вышеуказанных документов, необходимо издать приказ руководителя о выплате компенсации. На его основании бухгалтер отражает начисление компенсации в бухучете и перечисляет ее работнику.

НДФЛ и страховые взносы с компенсации при увольнении

Компенсационные выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ и взносами при одновременном выполнении двух условий (ст. 217 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ):

  • выплата установлена законодательством РФ;
  • ее сумма не превышает определенного предела

Начислять или нет НДФЛ и взносы с компенсации при увольнении по соглашению сторон

Первая позиция. Сторонники этого мнения опираются на тот факт, что компенсация при увольнении по соглашению сторон не является обязательной выплатой, установленной законодательством.

По мнению ряда экспертов, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами только те компенсации, которые работодатель обязан выплатить в по закону. Например, это выплаты:

  • при ликвидации организации, сокращении штата (ч. 1 ст. 178 и ст. 180 ТК РФ);
  • при увольнении руководителя, заместителей и главного бухгалтера в связи со сменой собственника имущества организации (ст. 181 и 278 ТК РФ).

На выплаты, которые работодатель может, но не обязан выплатить, льгота не распространяется.

Вторая позиция. По мнению специалистов Минфина России и Минтруда России, компенсация не облагается НДФЛ и страховыми взносами независимо от основания увольнения, если она (письма Минфина России от 19.06.2014 № 03-03-06/2/29308 и от 17.10.2013 № 03-04-06/43505, письмо Минтруда России от 24.09.2014 № 17-3/В-448 и № 17-3/В-449):

  • установлена трудовым договором или дополнительным соглашением к нему;
  • не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка работника или шестикратного размера для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Как посчитать трехкратный (шестикратный) средний месячный заработок

 Налоговый кодекс не устанавливает специальный порядок исчисления среднего месячного заработка. Но специалисты Минфина России (письмо от 30.06.2014 № 03-04-06/31391) предлагают его считать по общим правилам, установленным в статье 139 ТК РФ и Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

То есть бухгалтер может посчитать средний дневной или средний часовой заработок работника. Но возникает закономерный вопрос: на какую величину умножить средний дневной (часовой) заработок, чтобы определить средний месячный заработок? Ответа на этот вопрос нет.

На практике для расчета бухгалтеры применяют среднемесячное количество рабочих дней (часов). Как его определить, сказано в письме Минздрава России от 02.07.2014 № 16-4/2059436.

Важно! Даже если применить все перечисленные рекомендации, это не гарантирует, что при проверке инспекторы не доначислят НДФЛ и взносы на полную сумму компенсации. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



Вас заинтересует

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль