Расчет страховых взносов: сотрудник уволился и вернулся в компанию в течение одного года

5411
Как определить базу по страховым взносам в отношении сотрудника, который в течение одного года был уволен, и вновь принят на работу в ту же организацию. В данной статье мы подробно рассмотрим, как в таком случае Минтруд советуют считать базу по страховым взносам. И нужно ли при расчете страховых взносов учитывать выплаты в пользу сотрудника у другого работодателя.

Из этой статьи вы узнаете:

Какой период взять для расчета базы по  страховым взносам, если сотрудник в течение года уволился, затем вернулся

Какие выплаты при увольнении включить в базу для расчета страховых взносо

Нужно ли при расчете страховых взносов учитывать выплаты в пользу сотрудника  у другого работодателя

Разъяснения приведены в письме Минтруда РФ от 05.03.2014 № 17-3/В-96

Какие суммы включить в расчет базы по страховым взносам 

Чтобы начислить ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам, нужно определить базу для их расчета. По общему правилу базу по страховым взносов нужно рассчитывать по каждому физлицу отдельно, нарастающим итогом сначала года (п.3 ст.8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее - Закон № 212-ФЗ). При этом законодательством установлена предельная величина базы по страховым взносам. В 2015 предельные базы по взносам в ПФР и ФСС различаются. Лимиты на 2015 год можно посмотреть здесь.

Базу вы формируете из всех выплат, начисленных работнику в рамках трудовых отношений с начала года по месяц, за который производите расчет взносов (п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом, исключите из расчета суммы выплат, перечисленные статье 9 Закона 212-ФЗ (п. 1 и 2 ст. 8 Закона 212-ФЗ). Например, взносами не облагаются – государственные пособия, компенсации в соответствии с законодательством РФ, материальная помощь в пределах 4 000 руб. в год на одного работника и т.д.

Кроме того, базу нужно определить по каждому виду страховых взносов в отдельности, так как она может отличаться в зависимости от того, в какой фонд вы начисляете взносы. Скажем, если организация заключила с человеком не только трудовой, но и гражданско-правовой договор, то выплаты по такому договору не облагаются взносами в ФСС РФ (под. 2 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Какой период брать в расчет, если работник в течение года уволился, затем снова устроился в компанию

Если работник за отчетный период сначала уволился, а потом опять вернулся в вашу компанию, базу по взносам надо считать по всем выплатам этому сотруднику с начала года. То есть, если работник в какой-то период в течение года у вас не работал, а затем вы снова его приняли – в расчет по страховым взносам включите все суммы, которые вы ему выплатили с начала года.

Сделать это нужно потому, что объектом обложения страховыми взносами признаются все выплаты и иные вознаграждения, которая компания начисляет в пользу своих работников (п. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом определять базу, облагаемую взносами нужно нарастающим итогом с начала и до конца года (п. 3 ст. 8 Закона 212-ФЗ). А поскольку ваша фирма, как страхователь осталась та же, значит, все выплаты сотруднику до увольнения и после нужно сложить. Получается, что если сотрудник уволился, а затем был обратно принят на работу в течение одного календарного года – включить в расчет следует все выплаты, которые вы ему начислили, в целом за период работы в компании  с 1 января текущего года.

Нужно ли включать в базу по страховым взносам выплаты при увольнении

Компенсации при увольнении не облагаются страховыми взносами, если они установлены законодательством РФ и выплачиваются в пределах норм, которые установлены законом (подп. «д», подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона 212-ФЗ). К таким выплатам относятся, например, выходные пособия в связи с ликвидацией компании, сокращением штата или отказом работника продолжать сотрудничество в связи с изменением условий трудового договора и т.д.  (ст. 178 ТК РФ). Кроме этого в вашем трудовом или коллективном договоре могут быть установлены и другие случаи, когда работникам выплачивается выходное пособие в связи с увольнением (абз. 11 ст. 178 ТК РФ).  Тогда суммы выплат, которые установлены вашим договором, так же не нужно включать в базу для расчета страховых взносов.

Исключение – сумма компенсации за неиспользованный отпуск. И выходное пособие свыше трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного для районов Крайнего Севера  и приравненных к ним местностям).

При этом если вы снова взяли на работу сотрудника, который был уволен в текущем году, в базу по страховым взносам нужно включить так же и выплаты при увольнении. Но! Если такие суммы вошли в базу по взносам.

Пример. Расчет суммы страховых взносов за апрель 2015 года для сотрудника, который был уволен, а затем снова принят на работу

О.А. Лимонов работает в ООО «Ананас». Фирма применяет общий тариф страховых взносов. Со 2 февраля 2015 года сотрудник уволился. А затем снова устроился на работу в компанию с 16 марта 2015 года.

Все выплаты в пользу О.А. Лимонова за 2015 год:

–  заработная плата с 01.01.2015 – 02.02.2015 – 70 000 руб.

– компенсация за неиспользованный отпуск – 3 000 руб.

– заработная плата с 16.03.2015 – 31.03.2015 – 18 500 руб.

Бухгалтер ООО «Ананас» посчитал базу по страховым взносам за 2015 год, она не превысила лимит – 91 500 руб.(70 000 руб. + 3 000 руб. + 18 500 руб.). Напомним, в 2015 лимит по взносам в ФСС – 370 тыс. руб., в ПФР – 711 тыс. руб.

А значит, сумма взносов за апрель 2015 составила:

– взносы  в ПФР, – 4070 руб. (18 500 руб. х 22%);

– взносы в ФСС РФ, – 537 руб. (18 500 руб. х 2,9%);

– взносы в ФФОМС, - 944 руб. (18 500 руб. х 5,1%).

Нужно ли в базу по страховым взносам включать выплаты от других работодателей

Каждый из работодателей считает суммы страховых взносов, не привязываясь друг к другу. Несмотря на то, что узнать о доходах сотрудника вы можете из справки 2-НДФЛ, делать этого не нужно – базу для начисления страховых взносов считайте только исходя из выплат от вашей фирмы.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль