Командировочные расходы суточные в 2016 году

207396
При направлении сотрудника в командировку работодатель оплачивает стоимость дороги, проживания и т. п. Кроме того, при командировках в 2016 году сотруднику выдают суточные за каждый день поездки.

Из этой статьи Вы узнаете:

  1. Как платить суточные в 2016 году.
  2. Когда с суточных не нужно удерживать НДФЛ.
  3. Когда суточные не облагаются страховыми взносами
  4. Командировочные расходы суточные в 2016 году

По статье 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка. Кроме того, сотруднику возмещаются (ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  1. расходы по проезду;
  2. расходы по найму жилого помещения;
  3. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  4. иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Командировочные расходы суточные в 2016 году

Суточные — дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Однако законодатели не разъяснили, о каких именно расходах идет речь.

Трактовку понятия «суточные» можно найти, например, в Определении Верховного суда РФ от 26.04.2005 № КАС05-151. В нем сказано, что законодатель связывает право на возмещение дополнительных расходов (суточных) не только с фактом выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, но и с проживанием работника вне постоянного места жительства.

При этом, исходя из содержания статьи 168 Трудового кодекса, под проживанием понимается пребывание в жилом помещении, необходимость иметь которое обусловлена отсутствием у работника возможности возвращаться и проживать в жилом помещении по месту своего жительства. В таких случаях на работодателя возлагается вытекающая из части 2 статьи 22 Трудового кодекса обязанность обеспечить бытовые нужды работника, связанные с исполнением им трудовых обязанностей, в частности создать работнику условия для отдыха в месте выполнения им служебного поручения.

В каком размере не облагаются НДФЛ суточные в 2016 году

Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ суточные не требуют документального подтверждения их использования и не облагаются НДФЛ, если они выплачены командированному сотруднику в размере не более:

  • 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
  • 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке.

На это указал Минфин России в письме от 04.03.2013 № 03-04-06/6394.

Для освобождения от налогообложения выплат, компенсирующих все остальные расходы командированного сотрудника, связанные с командировкой, требуется их документальное подтверждение.

Однодневная командировка: выплачивать ли работнику суточные в 2016 году

За период однодневной командировки работнику полагается средний заработок, ему необходимо возместить расходы по проезду, а также иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя. То есть к ней будут применимы все те же правила, что и к обычной командировке.

А вот суточные за время однодневной командировки работнику не положены. Об этом говорится в пункте 11 Положения о командировках. По устоявшейся практике суточные выплачиваются, если командировка превышает один день: сотрудник должен переночевать в той местности, куда он командирован. Тогда ему будут выплачены суточные. Если же он может из командировки вернуться вечером домой, то суточные платить не нужно.

Тем не менее в постановлении от 11.09.2012 № 4357/12 Верховный суд РФ сделал вывод, что выплата суточных никак не связана со временем нахождения работника вне места постоянного жительства. И разрешил платить суточные за однодневные командировки, продолжительность которых составляет меньше 24 часов. Правда, сделал оговорку, что выплаты за однодневные поездки не являются полноценными суточными по ТК РФ — скорее, это компенсация «иных расходов, связанных со служебной командировкой» (ст. 167 и 168 ТК РФ). Но суть от этого не меняется: такие выплаты так же, как и суточные, не облагаются НДФЛ в пределах норм — 700 руб. для командировок по России и 2500 руб. для зарубежных поездок (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Это если нет документального подтверждения расходования таких сумм. А вот если работник представил обосновывающие документы, то эти выплаты при однодневных командировках можно учесть в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме. Об этом говорится в письме Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189.

Новый курс в школе Зарплатоведа!

В августе в разделе «Факультатив» эксперты объяснят:

  • Кому и как предстоит перейти на новые онлайн кассы
  • 5 изменений в бухгалтерском учете на УСН
  • Нужно ли вам внести изменения в связи с новыми сроками выдачи зарплаты
  • Чего ждать от страховых взносов с 2017 года
  • Нужно ли вам подать уточненку по 6-НДФЛ

Застрахуйте себя от ошибок в работе. Осваивайте изменения со Школой Зарплатоведа.

 

В какой момент удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных в 2016 году

Выплачивая командированному работнику суточные в размере, превышающем пределы, освобождаемые от обложения НДФЛ в соответствии со статьей 217 НК РФ (700 и 2500 руб.), организация не может удержать с них НДФЛ сразу при выдаче до утверждения руководителем авансового отчета (письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5).

Ведь до утверждения авансового отчета денежные средства, выданные работнику под отчет, могут быть использованы им:

  • в меньшем объеме (в том числе по причине отмены или сокращения срока командировки) — в этом случае оставшаяся их часть должна быть возвращена работником;
  • большем объеме, например, когда сотрудник с разрешения руководства организации будет находиться в командировке дольше, чем установлено в приказе на командирование, или израсходует для нужд организации больше денежных средств, чем это было предусмотрено при его направлении в командировку.

Денежные средства, выданные командированному сотруднику под отчет, не могут рассматриваться в качестве экономической выгоды и соответственно дохода до возвращения работника из командировки и утверждения авансового отчета исходя из фактического времени нахождения в командировке и имеющихся оправдательных документов.

Специалисты финансового ведомства считают, что при направлении работника в командировку налоговый агент должен:

  • определять доход, подлежащий обложению НДФЛ, после утверждения авансового отчета работника;
  • исчислять и удерживать НДФЛ на ближайшую дату выплаты работнику дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы с суточных в 2016 году

По общему правилу, суточные не облагаются страховыми взносами и взносами на травматизм, даже если больше 700 или 2500 руб. (данное ограничение суммы суточных предусмотрено только для налогообложения НДФЛ). Но чтобы на сумму суточных проверяющие не начислили страховые взносы, компания должна выплачивать их в пределах норм, утвержденных в трудовом, коллективном договоре, соглашении или ином локальном нормативном акте организации (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, ч. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, ч. 2 ст. 168 ТК РФ). Суммы суточных, выплаченные сверх норматива, облагаются страховыми взносами (письма ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985, ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260 (п. 4)).

Но это правило действует для суточных, выплаченных по командировкам, длящимся более одного дня. Что касается однодневных командировок, то по вопросу облагать суточные страховыми взносами или нет, существует две точки зрения.

Специалисты ФСС РФ полагают, что суммы, выплачиваемые взамен суточных во время однодневных командировок, облагаются страховыми взносами (письмо ФСС РФ от 02.07.2013 № 15-03-14/05-6357). Но есть и другая позиция, основанная на том, что иные расходы в командировке, произведенные с разрешения или ведома работодателя, не облагаются страховыми взносами, так как носят компенсационный характер (Определение ВАС РФ от 14.06.2013 № ВАС-7017/13).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как Вы платите аванс по зарплате?

  • 40% оклада; 48.95%
  • 50% оклада; 18.37%
  • за отработанное время по табелю; 16.42%
  • за отработанное время по табелю за вычетом НДФЛ. 16.27%
результаты

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и вы сможете скачать файл!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль