Как рассчитать выходное пособие при сокращении штата

83688
Выходное пособие при сокращении: какие выплаты полагаются работнику при сокращении штата или численности, как правильно рассчитать выплаты при сокращении, нужно ли уплатить НДФЛ и страховые взносы с выплат при сокращении, какими проводками отразить в бухучете выплату выходного пособия
Из этой статьи вы узнаете:
  • Какие выплаты полагаются работнику при сокращении штата или численности
  • Как правильно рассчитать выплаты при сокращении
  • Нужно ли уплатить НДФЛ и страховые взносы с выплат при сокращении
  • Какими проводками отразить в бухучете выплату выходного пособия
Обратите внимание, что процедура увольнения по сокращению довольно сложная, есть множество деталей, которые непременно надо учесть. 

Что обязательно надо выплатить работнику

Выходное пособие при сокращении работника:
  • заработная плата за фактически отработанное время в месяце увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ);
  • компенсация за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ).
В случае, когда вы увольняете работника по сокращению штата или численности сотрудников, ему надо рассчитать и выплатить еще две обязательные суммы:
  • выходное пособие в размере среднего заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ);
  • средний заработок на период трудоустройства (ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ).
Если с первыми двумя выплатами все более-менее понятно, то с последними двумя на практике очень часто возникают вопросы. Именно на них мы и ответим в этой статье.


Совет дня

Оформите подписку на «Зарплату» сегодня на уникальных условиях. Ваши гарантированные подарки при подписке — кофемашина и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Зарплату» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 4 026 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Выходное пособие при сокращении

В момент увольнения работников, должности которых сокращены, работодателю еще неизвестно, придется ли выплачивать им средний месячный заработок за период трудоустройства. А выплата выходного пособия - процедура обязательная, поэтому начнем с нее.
Выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка предусмотрена частью 1 статьи 178 Трудового кодекса. Для его назначения работник не обязан предъявлять какие-либо документы. Достаточно в приказе правильно указать причину увольнения, дать ссылку на пункт соответствующей статьи Трудового кодекса. Выходное пособие должно быть выдано работнику не позднее дня его увольнения (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Если в этот день работник отсутствует, выходное пособие необходимо выплатить на следующий день (главное - не позднее) после того, как он предъявит требование о расчете.
Если работник не согласен с размером выходного пособия, то в день увольнения работодатель должен выплатить ту сумму, сомнений в которой нет у сторон (ч. 2 ст. 140 ТК РФ). Дело в том, что в случае задержки выходного пособия придется его выплатить уже с компенсацией. А проценты начисляют за каждый календарный день задержки до дня фактической выплаты включительно исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 236 ТК РФ).
Теперь разберемся, как рассчитать выходное пособие. Для этого нужно определить средний заработок работника по правилам части 3 статьи 139 Трудового кодекса с учетом Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Затем средний дневной заработок надо умножить на количество рабочих дней в месяце, следующем за днем увольнения работника. Причем месяц при расчете выходного пособия отсчитывается начиная со дня, следующего за днем увольнения. То есть при увольнении 2 декабря 2014 года оплачиваемый период начинается 3 декабря 2014 года и заканчивается 2 января 2015 года включительно.
Чтобы определить среднедневной заработок, воспользуйтесь формулой:

Среднедневной заработок = Сумма зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде : Количество фактически отработанных дней в этом периоде

Пример расчета выходного пособия при сокращении

Пример. Королькова Н. уволена в связи с сокращением штата 2 декабря 2014 года. Расчетным будет период с 1 декабря 2013 года по 30 ноября 2014 года. Данные об отработанном ею времени и сумме начислений за период приведены в таблице.

Таблица. Выплаты в расчетном

Месяц

Количество отработанных дней

Начислено (руб.)  

оклад

премия

больничный

отпускные

итого

Декабрь 2013 года

21

21

20 000,00

4000

24 000,00

Январь 2014 года

17

13

15 294,12

3058,82

18 352,94

Февраль 2014 года

20

14

14 000,00

2800

8174,08

24 974,08

Март 2014 года

20

20

20 000,00

4000

24 000,00

Апрель 2014 года

22

22

20 000,00

4000

24 000,00

Май 2014 года

20

20

20 000,00

4000

24 000,00

Июнь 2014 года

20

1

1000

200

21 729,48

22 929,48

Июль 2014 года

23

23

20 000,00

4000

24 000,00

Август 2014 года

21

21

20 000,00

4000

24 000,00

Сентябрь 2014 года

22

22

20 000,00

4000

24 000,00

Октябрь 2014 года

23

23

20 000,00

4000

24 000,00

Ноябрь 2014 года

19

19

20 000,00

4000

24 000,00

ИТОГО

248

219

210 294,12

42 058,82

8174,08

21 729,48

282 256,50

При расчете среднего заработка учитываем фактическую заработную плату в сумме 252 352,94 руб. (210 294,12 руб. + 42 058,82 руб.). Не учитываются при расчете среднего заработка периоды сохранения среднего заработка и получения пособия по временной нетрудоспособности и суммы, начисленные за это время. Поэтому в расчете выходного пособия присокращении не участвуют суммы, начисленные за период временной нетрудоспособности, и отпускные.
Средний дневной заработок составит 1152,3 руб. (252 352,94 руб. : 219 раб. дн.). На период с 3 декабря 2014 года по 2 января 2015 года приходится 21 рабочий день. Сумма выходного пособия составит 24 198,3 руб. (1152,3 руб. x 21 раб. дн.).

Средний заработок на период трудоустройства

Помимо выходного пособия уволенные по сокращению штата работники могут претендовать на сохранение среднего заработка на период трудоустройства в том случае, если они не найдут новую работу в течение двух месяцев с момента увольнения (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).
В исключительных случаях средний заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения при условии, что работник в двухнедельный срок обратился в орган службы занятости населения и не был трудоустроен (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Выплату осуществляет бывший работодатель на основании справки из органа службы занятости населения и по предъявлению трудовой книжки.
При выплате среднего месячного заработка за период трудоустройства из рассчитанной суммы вычитают сумму выплаченного при увольнении выходного пособия.

Налогообложение и бухгалтерский учет выходного пособия при сокращении

Выходное пособие в пределах сумм, установленных в статье 178 Трудового кодекса, относится к законодательно гарантированным выплатам (ст. 164 ТК РФ), которые связаны с увольнением работников. Эти выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ). Для целей налогового учета сумма выходного пособия уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 9 ст. 255 НК РФ).
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются и страховыми взносами.
В бухгалтерском учете выходное пособие относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Начисление работнику выходного пособия отражается следующей записью:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль