Увольнение по соглашению сторон: НДФЛ и страховые взносы

33256
В статье расскажем, облагается ли НДФЛ пособие, которое выплачивают при увольнении по соглашению сторон, когда страховые взносы с пособия по соглашению сторон надо уплачивать, в каких случаях необходимости уплаты взносов с выходного пособия можно избежать

См. также: Увольнение по соглашению сторон в 2017 году

Трудовое законодательство не обязывает работодателя выплачивать выходное пособие при увольнении по соглашению сторон (ст. 178 ТК РФ). Хотя в части 4 данной статьи за работодателем закреплено право самостоятельно устанавливать другие случаи выплаты выходного пособия.

Условия о размере и порядке выплаты данных компенсаций должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре. При увольнении по соглашению сторон они прописываются в соответствующем соглашении о расторжении трудового договора, которое является неотъемлемой частью трудового договора.

НДФЛ

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса НДФЛ облагается не вся сумма компенсации, а лишь та часть, которая превышает:
  • трехкратный размер среднего месячного заработка;
  • шестикратный размер среднего месячного заработка, если работник уволен из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Такие разъщснение приводятся в письмах Минфина России от 26.06.2014 № 03-04-РЗ/30839, от 07.04.2014 № 03-04-06/15460.

Страховые взносы

Вопрос о том, нужно ли уплачивать страховые взносы с выходного пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, до последнего времени вызывал множество споров.

Сначала расскажем о позиции фондов.

Позиция 1. В законе сказано, что не облагаются взносами установленные законодательством РФ выплаты, которые связаны с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Поскольку выплата при расторжении трудового договора по соглашению сторон не установлена законодательством напрямую и не является обязательной для работодателя, на нее должны начисляться страховые взносы. Кстати, и в судебной практике встречаются решения, поддерживающие эту точку зрения (постановление ФАС Уральского округа от 05.06.2013 № Ф09-5035/13 по делу № А50-21442/2012).

Позиция 2. Объектом обложения страховыми взносами в ПФР признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Выходное пособие работникам, увольняющимся по соглашению сторон, не являются выплатами в рамках трудовых отношений и не включаются в базу для начисления страховых взносов. Другими словами, данная сумма не облагается страховыми взносами (постановление ФАС Уральского округа от 11.07.2014 № Ф09-4374/14 по делу № А76-22547/2013).

Точка в споре. Буквально на днях Минтруд напомнил, когда не надо платить взносы с компенсации при увольнении по соглашению сторон.


Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Зарплату". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль