Расчет страховых взносов

1758
Из этой статьи вы узнаете Как правильно рассчитать базу по страховым взносам Каким будет лимит для взносов в 2015 году Какой тариф страховых взносов использовать в 2014 и 2015 году
Из этой статьи вы узнаете
  • Как правильно рассчитать базу по страховым взносам
  • Каким будет лимит для взносов в 2015 году
  • Какой тариф страховых взносов использовать в 2014 и 2015 году
Чтобы рассчитать страховые взносы, бухгалтер должен выполнить ряд действий:
  • Шаг 1. Определить, является ли выплата объектом обложения страховыми взносами;
  • Шаг 2. Выяснить, указана ли выплата в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами;
  • Шаг 3. Рассчитать облагаемую базу по страховым взносам;
  • Шаг 4. Определить, какой тариф страховых взносов использовать;
  • Шаг 5. Умножить облагаемую базу на тариф страховых взносов.
Чтобы пройти шаг 3, нам надо из результата шага 1 вычесть результат шага 2. Такой порядок расчета базы для начисления страховых взносов установлен в статье 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В виде формулы это выглядит так:

Облагаемая база
(ст. 8 Закона № 212-ФЗ)

=

Выплаты, относящиеся к объекту обложения страховыми взносами
(ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ)

Необлагаемые выплаты
(ст. 9 Закона № 212-ФЗ)

Кстати, вознаграждения в натуральной форме учитываются как стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты. При этом в стоимость включается сумма НДС, а для подакцизных товаров и сумма акцизов (ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
Что еще важно знать при расчете базы по страховым взносам. Рассчитывать ее надо по каждому работнику отдельно. Если один человек получает у вас выплаты по трудовому и по гражданско-правовому договорам, следует учитывать все выплаты суммарно с начала и до конца календарного года. Но вот доходы, которые он получает в других организациях, учитывать не надо.
Не забудьте также, что база для начисления страховых взносов в отношении каждого работника устанавливается в пределах лимита. В 2014 году он составляет 624 000 рублей. Ежегодно Правительство РФ утверждает новые предельные суммы, на которые начисляются взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС. Обычно это единая сумма для всех видов взносов. Но в 2015 году нас ждут серьезные изменения в части расчета лимитов. Подробно об изменениях мы писали в статье Лимиты для начисления страховых взносов в 2015 году.
Сейчас если база для начисления страховых взносов превышает установленный предел, с суммы превышения взимаются страховые взносы только в ПФР по тарифу 10% (ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). В ФСС РФ и ФФОМС страховые взносы на суммы превышения не начисляются. Однако уже с 2015 года, возможно, что не только лимиты будут разными, но и взносы в ФФОМС будут взиматься со всей зарплаты.
Обратите вниамние, что особый порядок исчисления облагаемой базы установлен для расчета страховых взносов с выплат по договору:
  • авторского заказа;
  • об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • издательскому лицензионному договору;
  • лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
База определяется как разница между суммой доходов, полученных по договору, и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов:

Облагаемая база по авторским договора
(ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ)

=

Вознаграждение по договору

Сумма документально подтвержденных расходов,
связанных с извлечением дохода

В том случае, если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Наименование работ

Нормативы затрат
(в процентах суммы начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

20%

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

30%

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

40%

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

30%

Создание музыкальных произведений:

музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкально-сценических произведений), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

40%

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

25%

Исполнение произведений литературы и искусства

20%

Создание научных трудов и разработок

20%

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент от суммы дохода, полученного за первые два года использования)

30%

В этом случае облагаемая база для исчисления страховых взносов рассчитывается по формуле:

Облагаемая база по авторским договорам
(ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ)

=

Вознаграждение по договору

Сумма расходов, связанных с извлечением дохода, рассчитанная по нормативу

При определении базы для начисления страховых взносов нельзя одновременно уменьшить сумму вознаграждения и на сумму документально подтвержденных расходов, и на сумму расходов, рассчитанную по нормативу (ч. 8 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
 

Совет дня

Оформите подписку на «Зарплату» сегодня на уникальных условиях. Ваши гарантированные подарки при подписке — кофемашина и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Зарплату» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 4 026 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль