Как вернуть НДФЛ, если сменился налоговый статус работника

3893
В середине года иностранный работник приобрел статус налогового резидента РФ, который до конца календарного года у него больше не изменится. Как ему вернуть суммы НДФЛ, удержанных по ставке 30%?
В середине года иностранный работник приобрел статус налогового резидента РФ, который до конца календарного года у него больше не изменится. Как ему вернуть суммы НДФЛ, удержанных по ставке 30%?
 
Безошибочно определить налоговый статус работника поможет видео-лекция в Школе Зарплатоведа. Проверьте себя с помощью тестов!
 
Если работник является налоговым резидентом РФ, его доход за выполнение трудовых обязанностей на территории РФ облагается НДФЛ по ставке 13%, если не является — по ставке 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).
После приобретения работником статуса налогового резидента РФ, который до конца налогового периода больше не изменится, полученные им суммы с начала налогового периода подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30). С момента приобретения работником в течение года статуса налогового резидента РФ работодатель должен пересчитать НДФЛ по ставке 13% с доходов, полученных с начала налогового периода. При этом никакого заявления от работника не нужно.
Минфин России рекомендует работодателям руководствоваться нормой пункта 3 статьи 226 НК РФ: исчислять суммы налога нужно нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным работнику за данный период, с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).

 

Зачет НДФЛ

В течение налогового периода зачет НДФЛ налоговый агент производит начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183.
Суммы НДФЛ, удержанного с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, налоговый агент может зачесть при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30% (письмо Минфина России от 12.02.2012 № 03-04-06/6-30). Суммы НДФЛ, удержанного по ставкам 13 и 30%, перечисляются на один и тот же КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110.
См. также КБК на 2014 год

 

Пример.
До конца 2014 года сотрудник не покинет территорию РФ. Заработная плата его составляет 20 000 руб. в месяц. Рассчитаем, какую сумму переплаты по НДФЛ налоговый агент сможет зачесть в счет последующих платежей и какова сумма оставшейся переплаты по НДФЛ, за которой работнику придется обращаться в инспекцию.
Налоговый статус сотрудника определяется на дату фактического получения дохода, которой при получении дохода в виде оплаты труда является последний день месяца. Он включается в подсчет 183 календарных дней пребывания в РФ по аналогии с днями приезда и отъезда.
С 14 января по 31 июля 2014 года работодатель удерживал НДФЛ с выплат сотруднику по ставке 30%. На дату выплаты дохода за август 2014 года работник приобрел статус налогового резидента РФ. Статус налогового резидента РФ у него не изменится до конца года.
Следовательно, теперь налоговый агент должен пересчитать НДФЛ с его доходов с начала 2014 года по ставке 13%.
Начиная с сентября 2014 года определять налоговый статус работника на каждую дату получения им дохода работодателю не нужно.
С 14 января по 31 июля 2014 года с доходов работника был удержан НДФЛ по ставке 30% на общую сумму 36 850 руб. Пересчитаем НДФЛ по ставке 13%. За период с января по июль 2014 года с доходов работника НДФЛ должен быть удержан в сумме 15 969 руб. [(16 471 руб. + 20 000 руб. + 20 000 руб. + 6364 руб. + 20 000 руб. × 3 мес.) × 13%].
Соответственно переплата по НДФЛ за этот период составит 20 881 руб. (36 850 руб. – 15 969 руб.).
В счет последующих платежей по НДФЛ за август — декабрь 2014 года налоговый агент произведет зачет переплаты на сумму 13 000 руб.
За возвратом переплаты по НДФЛ в размере 7881 руб. (20 881 руб. – 13 000 руб.) работник должен будет обратиться в инспекцию по окончании налогового периода.

 

Справка 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ, которую налоговый агент представит в инспекцию не позднее 1 апреля 2015 года заполняется одна таблица 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%».
В пункте 5.6 раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%» налоговый агент укажет излишне удержанную им сумму НДФЛ.

 

Возврат НДФЛ

Если до окончания налогового периода по каким-то причинам налоговый агент не смог зачесть всю сумму переплаты по НДФЛ, за возвратом излишне уплаченного налога иностранному работнику нужно будет обратиться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации, представив (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письма Минфина России от 25.01.2013 № 03-04-06/4-24 и от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30):
  • налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
 
  • документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ.
Возврат налога производится через четыре месяца со дня представления работником декларации: спустя месяц после окончания камеральной проверки, которая длится три месяца (п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 78 НК РФ).

Совет дня: оформите доступ к журналу сегодня

Здесь находится ваш персональный счет на годовую подписку на "Зарплату". Ваша выгода – до 50%! Оплатите акционный счет, и мы продлим Вашу подписку еще на три месяца абсолютно бесплатно. А еще пришлем в подарок стайлер для волос. Подпишитесь прямо сейчас, чтобы гарантировано получить приятный бонус.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль