Форма СЗВ-6-4: как отражать выплаты, превышающие предельную базу

7904
Форму СЗВ-6-4 компании уже сдали дважды, но вопросов по ее заполнению меньше не становится. Один из самых распространенных касается заполнения отчета в ситуации, когда доход работника больше предельной величины базы для начисления страховых взносов. Проиллюстрируем порядок действий в таком случае на примере.
Форму СЗВ-6-4 компании уже сдали дважды, но вопросов по ее заполнению меньше не становится. Один из самых распространенных касается заполнения отчета в ситуации, когда доход работника больше предельной величины базы для начисления страховых взносов. Проиллюстрируем порядок действий в таком случае на примере.

Скачать форму СЗВ-6-4 можно здесь

Скачать образец заполнения формы СЗВ-6-4 можно здесь

 

Форма СЗВ-6-4 включена в состав персонифицированной отчетности с I квартала 2013 года постановлением Правления ПФР от 28.01.2013 № 17п. Компания обязана представлять в ПФР сведения обо всех физических лицах, с которыми у нее заключены (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ):
  • трудовые договоры;
  • гражданско-правовые договоры, на вознаграждения по которым работодатель начисляет и уплачивает страховые взносы. Речь идет о гражданско-правовых договорах, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (письмо Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/4-1286).
Порядок заполнения формы СЗВ-6-4 приведен в пунктах 78 и 79 Инструкции, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п. Но он не разъясняет, как ее заполнить на сотрудника, который в отчетном периоде получил выплаты и иные вознаграждения в сумме, превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов.
Для отражения выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, предназначен столбец 4 таблицы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» формы СЗВ-6-4.
Форму СЗВ-6-4 заполняют, в частности, для следующих категорий физических лиц:
  • наемных работников (код НР);
  • наемных работников — иностранцев, временно проживающих на территории России, с которыми в календарном году заключен трудовой договор на срок более 6 месяцев (за исключением высококвалифицированных специалистов) (код ВЖНР);
  • наемных работников — иностранцев, временно пребывающих на территории России, с которыми в календарном году заключен трудовой договор на срок более 6 месяцев (за исключением высококвалифицированных специалистов) (код ВПНР).

Пример отражения в форме СЗВ-6-4 выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов

 

В ООО «Бежин луг» по трудовому договору работает геолог О.Л. Васильков. Он занят на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда (код позиции списка 1010100г-20589), которые входят в Список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.91 № 10.
Работа в условиях, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, дает работнику право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Заработная плата О.Л. Василькова составляет 70 000 руб. в месяц. В сентябре 2013 года ему также было выплачено единовременное пособие при рождении ребенка в размере 13 087,61 руб.
На выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу сотрудника, компания начисляет страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу в размере 4%, установленному в части 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). О.Л. Васильков относится к категории наемный работник (код НР).
В столбце 2 таблицы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» укажем все выплаты в пользу О.Л. Василькова:
  • «1 месяц» (июль) — 70 000 руб.;
  • «2 месяц» (август) — 70 000 руб.:
  • «3 месяц» (сентябрь) — 83 087,61 руб. (70 000 руб. + 13 087,61 руб.).
В столбец 3 включим только суммы, входящие в базу для начисления страховых взносов. В нашем случае это заработная плата работника. На сумму единовременного пособия при рождении ребенка страховые взносы в ПФР не начисляются (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Поэтому в столбцы 3 и 4 «в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» сумма единовременного пособия при рождении ребенка не войдет.
В июле и августе база для начисления страховых взносов еще не превысила предельный размер (568 000 руб.). В июле 2013 года она составила 490 000 руб. (70 000 руб. × 7 мес.), в августе — 560 000 руб. (490 000 руб. + 70 000 руб.). В сентябре 2013 года база для начисления страховых взносов составила 630 000 руб. (560 000 руб. + 70 000 руб.).
Предельная база превышена на 62 000 руб. (630 000 руб. – 568 000 руб.).
В строке «3 месяц» таблицы нужно указать:
  • в столбце 3 «входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную» — 8000 руб.;
  • в столбце 4 «входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную» — 62 000 руб..
В столбце 4 показатели строк «1 месяц» и «2 месяц» таблицы будут нулевыми, так как в июле и августе база для начисления страховых взносов еще не превысила 568 000 руб.
Таблица. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица

 

Сумма выплат и иных вознаграждений

в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную

входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую  предельную

Всего за последние три месяца  отчетного периода, в т.ч.

223 087,61

148 000,00

62 000,00

1 месяц

70 000,00

70 000,00

-

2 месяц    

70 000,00

70 000,00

-

3 месяц

83 087,61

8000,00

62 000,00

Поскольку О.Л. Васильков занят на работах с особыми условиями труда в таблице «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу» заполним столбец 2. Страховые взносы по дополнительному тарифу в ПФР на сумму единовременного пособия при рождении ребенка не начисляются, но они начисляются на суммы выплат сверх предельной величины базы. Суммы выплат О.Л. Василькову покажем в каждом месяце в размере 70 000 руб.
Таблица. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу

 

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001      «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»

Всего за последние три месяца отчетного периода, в т.ч.

210 000,00

-

1 месяц

70 000,00

-

2 месяц    

70 000,00

-

3 месяц

70 000,00

-

Нюансы заполнения формы СЗВ-6-4

Если компания применяет пониженный тариф страховых взносов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ), она уплачивает взносы только с сумм выплат, не превышающих в отношении каждого застрахованного лица предельной величины облагаемой базы. Поэтому в форме СЗВ-6-4 такие компании не указывают суммы выплат, превышающих 568 000 руб. То есть столбец 4 «входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную» таблицы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» им заполнять не нужно.
Если компания начисляет на выплаты работникам, превышающие предельную величину базы, страховые взносы в ПФР по тарифу 10%, указывать их в таблице «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода» также не нужно. Страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии указывают только в размере суммы, начисленной с базы, не превышающей предельную величину.
Разъяснения специалистов ПФР о заполнении формы СЗВ-6-4 в различных нестандартных ситуациях — в статье «Пять примеров заполнения формы СЗВ-6-4»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль