Как определить налоговый статус работника в 2016 году

10242
Определять статус работника нужно в декабре. Так как только по итогам календарного года устанавливается окончательный налоговый статус работников, определяющий ставку НДФЛ для доходов, полученных за год. Для налоговых резидентов ставка НДФЛ равна 13%, для нерезидентов - 30%. Без ошибок определить налоговый статус работника могут простые правила. Но прежде напомним, кто же такие налоговые резиденты.

О том, какие еще важные дела бухгалтеру нужно сделать в декабре, читайте в нашей статье "Список дел бухгалтера на декабрь".

Кто такие налоговые резиденты

Налоговыми резидентами признаются лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом период нахождения в РФ не прерывается на время выезда за границу для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Как определить налоговый статус работника

Правило 1. В расчет берется 12-месячный период на дату получения дохода

Это значит, что 12-месячный период может начаться в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжиться в другом налоговом периоде (письма Минфина России от 21.04.2014 ; 03-04-06/18215, от 04.04.2014 № 03-04-05/15215от 25.09.2012 № 03-04-06/6-289, от 31.05.2012 № 03-04-05/6-670).
Например, для определения налогового статуса по состоянию на 24 ноября 2015 года 12 следующих подряд месяцев нужно отсчитывать с 24 ноября 2014 года по 23 ноября 2015 года.

Правило 2. Статус надо определять при каждой выплате

Налоговый статус сотрудника определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ (письма Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534 и ФНС России от 30.08.2012 № ОА-3-13/3157@).
Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ), по отпускным — день их фактической выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А значит, налоговый статус работника для целей исчисления НДФЛ следует определять именно на эту дату независимо от даты фактической выдачи денег.

Правило 3. Дни въезда и отъезда следует включать в подсчет

Работник признается налоговым резидентом РФ, если он фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При этом учитывать следует также дни приезда и дни отъезда (письма Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534, от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157 и ФНС России от 19.03.2013 № ЕД-3-3/945@). Обе даты определяются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность.
Учтите: пПоложения пункта 2 статьи 6.1 НК РФ о том, что началом срока фактического пребывания на территории России считается следующий день после календарной даты прибытия в РФ, а окончанием — дата отъезда (п. 2 ст. 6.1 НК РФ), в данном случае не применяются.

Правило 4. 183 дня исчисляют методом суммирования всех календарных дней.

Это значит, что 183 дня, необходимые для приобретения статуса резидента, не обязательно должны идти последовательно. Этот срок может складываться из нескольких отрезков времени (письма ФНС России от 03.09.2014 N ОА-3-17/2962 и Минфина России от 26.06.2014 N 03-04-05/30670).

Учтите: ссли 183-й календарный день приходится на 31 декабря, сотрудник признается налоговым резидентом РФ в истекшем налоговом периоде.

Правило 5. Статус может стать неизменным

В течение налогового периода (календарного года) налоговый статус работника может меняться в зависимости от времени его нахождения на территории РФ и за ее пределами.
В то же время, если работник в одном налоговом периоде (календарном году) находится в РФ более 183 календарных дней, он приобретает статус налогового резидента РФ, который в течение налогового периода у него уже не изменится.

Пример. Определение статуса иностранного работника

Иностранный гражданин находится на территории РФ с 14 января 2015 года. С этой же даты он является сотрудником российской компании. До декабря 2015 года покидать РФ он не планирует. Налоговым резидентом РФ он станет с 15 июля 2013 года, когда общая сумма календарных дней нахождения в РФ составит 183 (18 календарных дней в январе, 28 — в феврале, 31 — в марте, 30 — в апреле, 31 — в мае, 30 — в июне и 15 - в июле).
Статус налогового резидента РФ работник не утратит до конца 2015 года.

Как подтвердить налоговый статус

В законодательстве не прописан перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц на территории РФ. Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ и позволяющих установить количество календарных дней пребывания на территории РФ.
Например, по мнению чиновников, такими документами могут являться (письма ФНС России от 22.01.2013 N ЕД-3-3/150@ и Минфина России от 26.04.2012 N 03-04-05/6-557):
  • копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
  • табель учета рабочего времени;
  • справка с места работы;
  • справка из учебного заведения;
  • свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;
  • квитанции о проживании в гостинице;
  • документы о регистрации по месту жительства (пребывания).
Ответственность за правильность определения налогового статуса лежит на работодателе. Поэтому при наличии оснований считать, что работник не является налоговым резидентом, советуем вам запросить у такого лица соответствующие документы либо их копии.


Совет дня

Оформите подписку на «Зарплату» сегодня на уникальных условиях. Ваши подарки при подписке — утюг с парогенератором и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Зарплату» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 4 026 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль