Командировочные расходы: три уточнения от чиновников

5268
Минфин разъяснил, в какой момент удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных и в каких случаях выплаты работникам при однодневных командировках освобождаются от налогообложения. А Минтруд разрешил работодателям дифференцировать размер командировочных в зависимости от должности работника.
Минфин разъяснил, в какой момент удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных и в каких случаях выплаты работникам при однодневных командировках освобождаются от налогообложения. А Минтруд разрешил работодателям дифференцировать размер командировочных в зависимости от должности работника.
Когда нужно удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных
Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются суточные в размере 700 руб., если командировка проходит на территории России, и в размере 2500 руб. при заграничной командировке. При этом документально подтверждать их не нужно (письмо Минфин России от 04.03.2013 № 03-04-06/6394).
Со сверхнормативных суточных компания должна удержать налог на доходы физических лиц. Однако она не может это сделать сразу при выдаче работнику указанных сумм. Ведь работник может использовать денежные средства:
  • в меньшем объеме (к примеру, по причине отмены или сокращения срока командировки) и оставшуюся часть должен вернуть;
  • в большем объеме (например, когда с разрешения руководства командировка продляется или расходы превышают предусмотренную при направлении в командировку сумму).
Минфин России в письме от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5 пришел к выводу, что определить доход, подлежащий обложению НДФЛ, работодатель должен после утверждения руководителем авансового отчета работника. А исчислить и удержать налог ему нужно на ближайшую дату выплаты работнику дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
При этом в силу пункта 7 статьи 226 НК РФ налог уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента. Поэтому если специалист, постоянным местом работы которого по трудовому договору является место расположения головного отделения организации, направляется в командировку в ее обособленное подразделение, НДФЛ следует перечислить в бюджет по месту учета компании (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-04-06/11990).
Когда выплаты при однодневной командировке не облагаются налогом
Денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, могут квалифицироваться не как суточные, а как иные расходы, связанные со служебной командировкой, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Такую возможность предусматривает статья 168 Трудового кодекса. При этом они освобождаются от налогообложения в полном объеме, если работник документально подтвердит командировочные расходы, которые произведены за счет этих денежных средств (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189). Иначе денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут в соответствии с постановлением Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12 освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории России и 2500 руб. при нахождении в заграничной командировке.
Когда размер командировочных может зависеть от должности работника
Трудовое законодательство не обязывает работодателей оплачивать расходы, связанные со служебной командировкой, всем работникам в одинаковом размере. Сумму возмещения организация вправе определить исходя из своих финансовых возможностей. В локальном нормативном акте работодатель может предусмотреть дифференцированный размер указанных расходов для работников, занимающих разные должности. На это указал Минтруд России в пункте 3 письма от 14.02.2013 № 14-2-291.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль