Заполняем платежку на уплату НДФЛ и взносов в 2016 году

117003
Платежное поручение в 2016 году нужно заполнять с учетом изменений. Обидно платить пени за просрочку налогов и взносов из-за неверного заполнения платежки. Как не допустить ошибок в платежном поручении, рассказано в статье.
Форма платежного поручения, которая действует в 2016 году, приведена в приложениях 2 и 3 к Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России от 19.06.2012 № 383-П (далее — Положение). Из данной статьи вы узнаете, как заполнять платежное поручение в 2016 году.

Особые поля платежки

Платежное поручение применяется при различных безналичных расчетах, в том числе при уплате налогов, сборов и страховых взносов. В этом случае заполняют специальные поля.
На рис. 1 приведена форма платежного поручения с указанием номеров полей. Красным цветом обведены поля, заполнение которых вызывает сложности при уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Рассмотрим правила заполнения выделенных полей.

Заполняем платежку на уплату НДФЛ и взносов в 2016 году

Рис. 1

Поле 101 «статус плательщика»

При оформлении платежного поручения на перечисление сумм налога на доходы физических лиц или обязательных страховых взносов в правом верхнем углу платежного поручения необходимо указать статус плательщика в поле 101.


Совет дня

Оформите подписку на «Зарплату» сегодня на уникальных условиях. Ваши гарантированные подарки при подписке — кофемашина и 3 месяца бесплатного чтения. Читайте «Зарплату» 15 месяцев вместо 12-ти, экономьте 4 026 рублей и получайте полезные подарки от любимого журнала. Успейте, пока действует акция.


Варианты заполнения поля 101

Наиболее часто используемые коды поля 101 при перечислении НДФЛ и страховых взносов приведены в таблице ниже. Они установлены в приложении 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н (далее — приказ № 107н).

Таблица. Коды для заполнения поля 101, используемые при перечислении НДФЛ и страховых взносов

Код

Значение кода

01 Налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо
02 Налоговый агент
08 Плательщик иных платежей в бюджетную систему России (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами)
09 Налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель
24 плательщик – физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ
При перечислении НДФЛ с доходов сотрудников работодатель (налоговый агент) в поле 101 указывает код 02. При перечислении страховых взносов в данном поле проставляется 08.
 
Пени отменяются. Даже если поле 101 заполнено с ошибкой, это не дает права инспекторам не признавать платеж и начислять пени при условии правильного указания остальных реквизитов. Дело в том, что в части 6 статьи 18 Закона № 212-ФЗ перечислены ситуации, в которых платежи во внебюджетные фонды контролеры вправе не признать. Погрешность в заполнении поля 101 среди них не указана.
Мнение судей. Арбитры также считают, что неправильное указание в платежном поручении статуса налогоплательщика при условии, что другие реквизиты оформлены верно, без ошибок, не влияет на исполнение обязанности по уплате налога в установленный срок в соответствующий бюджет. Следовательно, оснований для применения налоговых санкций нет. Об этом, в частности, говорится в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 09.10.2006 № А82-286/2006-14 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.02.2007 № А33-13334/06-Ф02-353/07-С1.

Срок годности платежки

Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня его составления. Об этом говорится в пункте 5.5 Положения.

Поле 104 «Код бюджетной классификации»

В поле 104 нужно вписать 20-значный КБК. Чтобы не ошибаться при внесении кода бюджетной классификации в поле 104, следует знать, что означает каждая цифра.

Первые три цифры кода показывают, кто является администратором того или иного платежа. При уплате НДФЛ указывают код 182, потому что администратором данного налога является ФНС. При уплате страховых взносов в ПФР, ФФОМС нужно указать код 392. Дело в том, что их администратором является ПФР.

При перечислении взносов в Фонд социального страхования РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на страхование от несчастных случаев следует указать код 393.

Таблицы кодов бюджетной классификации, применяемых с 1 января 2015 года, приведены на нашем сайте.

Знаки с 4-го по 13-й указывают код вида доходов.

Напомним, что по каждому виду кода бюджетной классификации нужно составлять отдельное платежное поручение.

Существуют различные КБК для налога, штрафа и пеней. Информация о том, какой именно из этих платежей перечисляет организация-работодатель, заключена в 14—17-м знаках.

Если перечисляется налог, взнос или задолженность по ним, в указанных разрядах следует указать 1000.

Если же нужно уплатить пени, то в данных разрядах следует указать 2000. А при перечислении штрафа по налогам или взносам в данных разрядах ставят 3000.

Последние три цифры кода бюджетной классификации соответствуют виду операций сектора государственного управления:

  • налогу на доходы физических лиц, удержанному из зарплаты и других доходов работника организации, в данном случае соответствует код 110;
  • пенсионным взносам и взносам на страхование от несчастных случаев — 160.
При перечислении текущих платежей по налогу на доходы физических лиц, удержанному из зарплаты и других доходов работников предприятия, поле 104 будет заполнено так, как показано ниже на рис. 2.

Заполняем платежку на уплату НДФЛ и взносов в 2016 году

КБК по необязательным платежам во внебюджетные фонды

Работники вправе увеличить накопительную часть своей трудовой пенсии. Для этого они платят из личных средств дополнительные страховые взносы. Такая возможность предусмотрена Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Взносы уплачивает сам работник, либо по его заявлению работодатель удерживает из зарплаты часть средств и перечисляет их в ПФР.
Названный выше нормативный акт дает право работодателям за счет средств организации пополнить накопительную часть трудовой пенсии работников. В Федеральном законе от 30.04.2008 № 56-ФЗ такие платежи названы взносами работодателя.
Оба вида взносов необязательные и перечисляются на добровольной основе. Для них предусмотрены следующие КБК:
— 392 1 02 02041 06 1100 160 — дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, которые перечисляются из средств работников;
— 392 1 02 02041 06 1200 160 — взносы работодателя.

Ошибка в КБК

Если бухгалтер ошибся в КБК, это приведет к тому, что платеж могут не признать и у компании возникнет недоимка (п. 4 ч. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). В то же время есть ситуации, когда, несмотря на ошибку, платеж попадает в нужный фонд. Так, например, при уплате страховых взносов на накопительную часть пенсии бухгалтер укажет КБК для взносов на страховую часть пенсии, платеж поступит в Пенсионный фонд. Выявление факта неправильного указания кода бюджетной классификации в данном случае не будет основанием для признания обязанности работодателя по уплате страховых взносов неисполненной (постановление ФАС Поволжского округа от 09.08.2011 № А57-12787/2010 и Определение ВАС РФ от 09.02.2012 № ВАС-368/12 по делу № А14-11622/2010).
Подробнее о действиях работодателя в случае указания неверного КБК можно прочитать в статье В платежке по взносам указан неверный КБК: как уточнить данные.

Поле 105 «ОКАТО»

В поле 105 указывается код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. При этом указывается код территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты НДФЛ и страховых взносов (значение территориального Управления ПФР).
Также стоит отметить, что ошибка в заполнении поля не приведет к тому, что платеж не признают. Это следует, к примеру, из пункта 4 части 6 статьи 18 Закона № 212-ФЗ.

Поле 106 «основание платежа»

Полный перечень значений приведен в пункте 7 приложения 2 и пункте 7 приложения 3 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Так, при перечислении текущих платежей в поле 106 указывают код ТП. Если организация добровольно погашает задолженность, используется код ЗД.
При погашении задолженности по требованию налоговой инспекции применяют код ТР, по акту проверки — АП.
Другие коды поля 106 используют довольно редко. Они обозначают, что налог перечисляется на основании решения о рассрочке, отсрочке, реструктуризации или приостановлении взыскания.

Информация о заполнении платежек в журнале «Зарплата»

В каждом номере журнала «Зарплата» публикуется информация о заполнении полей платежного поручения. С ней можно ознакомиться в рубрике «Календарь».

Поле 107 «Показатель налогового периода»

Показатель налогового периода используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты, установленной законодательством о налогах и сборах.
Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Например, если вы перечисляете НДФЛ или страховые взносы за январь 2015 года, в поле 107 нужно указать МС.01.2015 (номер месяца отчетного года — от 01 до 12).

Поле 108 «номер документа, на основании которого производится платеж»

В поле 108 указывается номер документа, на основании которого производится платеж. Этот показатель зависит от значения поля 106 «Основание платежа».
Если организация исполняет требование налоговой инспекции об уплате налогов (в поле 106 указан код ТР) или перечисляет задолженность по акту проверки (в поле 106 указан код АП), в поле 108 нужно указать номера этих документов без знака «№» (п. 9 приложения 2 к приказу № 107н).
Если перечисляется текущий платеж, в поле 108 ставят 0.

Поле 109 «сведения о дате документа, на основании которого перечисляется налог»

Показатель поля 109 состоит из 10 знаков: первые два знака обозначают календарный день (значения от 01 до 31), четвертый и пятый — месяц (значения от 01 до 12), с седьмого по десятый — год, например 16.03.2015 (п. 10 приложения 2 и п. 10 приложения 3 к приказу № 107н).
Текущие платежи. При перечислении текущих платежей (значение показателя поля 106 — ТП) в поле 109 нужно указать дату подписания декларации (расчета). Такое правило установлено в абзаце 2 пункта 10 приложения 2 к приказу № 107н.
Как его соблюсти, если организация перечисляет, например, страховые взносы за август 2015 года? Внести платеж за этот период она должна не позднее 15 сентября 2015 года, а расчет за 9 месяцев 2015 года предприятие сдаст только в октябре. В таких случаях в поле 109 ставят 0.
Задолженность. В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам (значение показателя поля 106 — ЗД) в показателе даты документа ставится 0.
Если организации выставлено требование о погашении недоимки, при оформлении платежного поручения в поле 109 проставляют дату требования, а в поле 106 указывают код ТР.

Поле 110 «тип платежа»

Минфин России своим приказом от 30.10.2014 № 126н опять внес коррективы в порядок заполнения платежных поручений. Они вступят в силу с 1 января 2015 года.
Поправки Минфина коснулись обязательных реквизитов в платежных поручениях на уплату налогов и взносов. Их число уменьшится. Так, специалисты финансового ведомства посчитали лишним поле 110, в котором сейчас отражается тип платежа. Напомним, в настоящее время в поле 110 надо проставлять "0" в случае уплаты налогов и страховых взносов. Если же уплачиваются пени и проценты, то проставляются "ПЕ" и "ПЦ" соответственно. Так вот с нового года заполнять это поле больше не придется. И это решение вполне логично: ведь тип платежа и сейчас можно определить по коду КБК.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль