Работник заявил об имущественном вычете

27862
Работодатель при расчете НДФЛ может предоставить сотруднику имущественный вычет. Как это сделать с учетом изменений в Налоговом кодексе, вы узнаете из статьи.

При расчете НДФЛ доходы физического лица могут быть уменьшены на различные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Воспользоваться ими вправе только лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Скачать 3-НДФЛ.

Видео и тесты в Школе Зарплатоведа про имущественные вычеты 

Какие вычеты может предоставить работодатель

На практике бухгалтер обычно применяет стандартные налоговые вычеты на самого работника и его детей.

Однако есть еще два вида вычета, за получением которых сотрудник может обратиться к работодателю:

  • имущественные вычеты, связанные с приобретением недвижимости (подп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • социальные налоговые вычеты, связанные с негосударственным пенсионным обеспечением или добровольным пенсионным страхованием (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ). Эти вычеты предоставляются при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования уплачиваются путем их удержания работодателем из заработка работника по его заявлению.

Отметим, что имущественные и социальные вычеты работник вправе получить, обратившись не к работодателю, а в налоговую инспекцию. Это можно сделать по окончании календарного года, в котором произведены соответствующие расходы.

Сотрудник, обратившийся за получением вычета к работодателю, имеет преимущество — он не ждет окончания года. Получая вычет в течение года, работник экономит свои средства на уплате НДФЛ.

В статье мы будем говорить о порядке получения имущественного вычета по месту работы в случае приобретения жилья. Для вашего удобства материал построен следующим образом. Вначале вы прочитаете о том, кому из работников и на каком основании бухгалтер может предоставить вычет. Далее в статье опубликована памятка для работника, который хотел бы воспользоваться имущественным вычетом. Она позволит сэкономить время на пояснения работнику подробностей получения имущественного вычета.

Кому из сотрудников можно предоставить вычет

Согласно пункту 3 статьи 220 НК РФ имущественные вычеты может предоставить работодатель. Им является организация или индивидуальный предприниматель, с которыми у гражданина заключен трудовой договор (ст. 20 ТК РФ).

Следовательно, если в организации работает сотрудник, с которым заключен только гражданско-правовой договор, компания не вправе предоставить ему имущественные вычеты. Но это не означает, что сотрудник, выполняющий работы по гражданско-правовому договору, теряет право на вычет. Заявить о нем он может, обратившись в налоговую инспекцию.

Отметим, что совместители имеют право на получение налогового имущественного вычета, так как с ними заключается трудовой договор.

Основание для предоставления вычета работнику

Для получения имущественного вычета по месту работы сотрудник предоставляет два документа:

  • уведомление, выданное налоговым органом;
  • заявление.

Уведомление

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714. В нем указывается сумма вычета, которую можно предоставить.

При этом в уведомлении выделяются суммы, направленные налогоплательщиком:

  • на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, долей в них, земельных участков;
  • уплату процентов по целевым займам или кредитам;
  • уплату процентов по кредитам, полученным в целях перекредитования.

Эта информация необходима не только для расчета налоговой базы и НДФЛ, но и для заполнения налогового регистра и справки о доходах по форме 2-НДФЛ (скачать). Об их оформлении мы расскажем далее.

Получив уведомление, бухгалтеру следует проверить:

  • правильно ли указано наименование организации-работодателя (фамилия, имя и отчество предпринимателя), ИНН, КПП;
  • на какой год выдано уведомление. Если работник просит предоставить вычет в 2014 году, в уведомлении должен быть указан 2014 год;
  • наличие печати налоговой инспекции.

Заявление

Утвержденной формы заявления о предоставлении имущественного вычета нет, поэтому работник оформляет его в произвольном виде (образец документа приведен ниже).

Образец заявления
Директору
ЗАО «Альфа»
А.В. Львову
от кладовщика
П.А. Беспалова

 

ЗАЯВЛЕНИЕ

 Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет по доходам 2014 года на
основании уведомления, полученного в налоговой инспекции.

 Приложение: уведомление о предоставлении вычета от 16 февраля 2014 г. 123.

16.02.2014 П.А. Беспалов

С какого момента предоставлять вычет

Уменьшать в целях исчисления НДФЛ доходы работника на сумму имущественного вычета следует начиная с месяца, в котором он представил соответствующее заявление и уведомление из налоговой инспекции (п. 3 ст. 220 НК РФ и письмо Минфина России от 24.12.2010 № 03-04-06/7-313).

Например, работник представил уведомление из налоговой инспекции и заявление на вычет в июле 2014 года. Суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника за январь — июнь, не считаются излишне удержанными. В данной ситуации излишне удержанными являются только суммы, которые организация уплатила после получения уведомления от работника (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Возвратить работнику суммы налога, удержанного с доходов за январь — июнь, может налоговая инспекция по окончании календарного года. Об этом говорится в письмах ФНС России от 22.12.2010 № ШС-37-3/18221@ и Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-06/6-46.

Для получения вычета работник должен представить в инспекцию письменное заявление, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, документы, подтверждающие право на вычет, а также справки о доходах по форме 2-НДФЛ со всех мест работы.

Какие доходы вычет не уменьшает

Имущественный налоговый вычет можно применить только к доходам, начисленным за тот период, на который выдано уведомление. Если в этом периоде выплачивалась задолженность по заработной плате за прошлый календарный год, то в отношении таких доходов имущественный вычет не предоставляется. Об этом говорится в письме Минфина России от 09.07.2010 № 03-04-05/7-385.

Вычет уменьшает доходы работника

Имущественные вычеты уменьшают сумму доходов работника, облагаемых по ставке НДФЛ 13%. В связи с этим уменьшается налоговая база.

Как правило, на начальном этапе применения вычета его сумма больше дохода работника. Следовательно, налоговая база и сумма НДФЛ равны нулю.

Если в текущем году сумма вычета не использована полностью, его остаток переходит на следующий год (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Чтобы в следующем году снова получить вычет у работодателя, сотруднику необходимо будет вновь представить уведомление из налоговой инспекции и заявление (письмо Минфина России от 17.11.2010 № 03-04-05/7-675).

Пример 1

Художник книжной графики Н.Н. Нижинский работает в ЗАО «Русский литератор» с 1 февраля 2014 года. В январе он трудился в ООО «Искусство слова» и получил доход в размере 25 000 руб. Детей у работника нет.

5 мая 2014 года он представил в бухгалтерию ЗАО «Русский литератор» заявление и уведомление из налоговой инспекции, подтверждающие его право на вычет в размере 2 000 000 руб.

В каком порядке сотруднику следует предоставить вычет по приобретенному жилью, если его зарплата в ЗАО «Русский литератор» составляет 30 000 руб. в месяц?

Решение

Рассмотрим применение имущественного налогового вычета в несколько этапов.

Определяем сумму вычета, которую может предоставить работодатель в 2014 году

На основании документов, представленных Н.Н. Нижинским, организация предоставила работнику имущественный вычет.

Так как уведомление сотрудник представил только в мае 2014 года, он имеет право на вычет по доходам, полученным начиная с доходов, начисленных за этот месяц (см. ниже).

Напомним, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса.

Определяем размер налоговой базы

С мая 2014 года налоговая база по НДФЛ оказалась равной нулю, поэтому работодатель перестал удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника.

При определении налоговой базы в феврале 2014 года бухгалтер ЗАО «Русский литератор» не применил стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., поскольку доход сотрудника с учетом зарплаты за январь в ООО «Искусство слова» превысил 40 000 руб.

Возврат НДФЛ за период январь — апрель 2011 года

Применить имущественный вычет к доходам за январь — апрель 2014 года работник может, обратившись в налоговую инспекцию по окончании этого года. Ему необходимо будет представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, заявление и подтверждающие право на вычет документы. Кроме того, понадобятся справки о доходах по форме 2-НДФЛ со всех мест работы в 2014 году.

Использование вычета в следующем году

См. также Как изменились правила предоставления имущественного вычета в 2014 году

В 2014 году сотрудник использовал имущественный налоговый вычет не в полном объеме. Неиспользованная сумма переносится на следующие годы.

Если работник захочет и дальше воспользоваться остатком неполученного вычета по месту работы, ему потребуется принести в организацию новое уведомление. Поскольку вычет можно предоставить только по доходам, начисленным за тот период, на который выдано уведомление, работодатель не вправе предоставлять вычет в 2015 году по уведомлению, в котором указан 2014 год.

Для получения уведомления на 2015 год сотруднику необходимо взять в организации справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год, которая подтвердит не только полученные в этом году доходы, но и предоставленный работодателем налоговый вычет.

Таблица 1. Какую сумму вычета может предоставить работодатель в 2014 году

Месяц

Сумма дохода нарастающим итогом, руб.

Сумма имущественного вычета нарастающим итогом, руб.

Февраль

30 000

0

Март

60 000

0

Апрель

90 000

0

Май

120 000

30 000

Июнь

150 000

60 000

Июль

180 000

90 000

Август

210 000

120 000

Сентябрь

240 000

150 000

Октябрь

270 000

180 000

Ноябрь

300 000

210 000

Декабрь

330 000

240 000

Итого

330 000

240 000

Работник заявил об имущественном и социальном вычетах одновременно

Как мы отмечали в начале статьи, сотрудник может получить у работодателя не только имущественные вычеты, но и социальные налоговые вычеты, связанные с негосударственным пенсионным обеспечением или добровольным пенсионным страхованием (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ).

Работодатель предоставляет социальный вычет при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования уплачиваются путем их удержания работодателем из заработка работника по его заявлению.

Как предоставить стандартный, имущественный и социальный вычеты одновременно? Рассмотрим пример.

Пример 2

Работник имеет право на вычеты:

  • стандартный. Ежемесячно — 500 руб.;
  • социальный вычет по взносам по договору добровольного пенсионного страхования. Ежемесячно — 10 000 руб.;
  • имущественный. Сумма вычета, указанная в уведомлении из налоговой инспекции, — 2 000 000 руб.

На все виды налоговых вычетов работник написал заявление. Как их предоставить?

Решение

Рассмотрим каждый вычет в отдельности.

Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.

Этот вид вычета предоставляется без ограничения суммы дохода работника (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Социальные налоговые вычеты

Размер социального вычета ограничен 120 000 руб. за год. В эту сумму входят не только расходы по добровольному пенсионному страхованию, но и расходы на собственное обучение, лечение, на дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (подп. 2—5 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ). Остаток неиспользованного социального вычета на следующий год также не переносится. Об этом говорится в письме ФНС России от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@.

Имущественный налоговый вычет

Неиспользованный остаток имущественного вычета можно перенести на следующий год.

В Налоговом кодексе не указана очередность предоставления вычета. В данной ситуации работнику можно рекомендовать вначале использовать вычеты, остатки по которым не переносятся на следующий год. Это социальные налоговые вычеты. Если при их использовании налоговая база окажется больше нуля, то в дополнение можно применить имущественный вычет.

Работник вправе сам выбрать, в какой последовательности он хотел бы использовать вычеты. Свое решение сотрудник отражает в заявлении.

Как отразить имущественные вычеты в налоговой отчетности

Сведения о предоставлении работнику имущественного вычета отражают в налоговой карточке и справке о доходах по форме 2-НДФЛ.

Налоговая карточка

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 НК РФ налоговые агенты должны вести учет доходов, налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц в особом регистре налогового учета. Его форму необходимо разработать самостоятельно.

Форма налоговой карточки с учетом требований налогового законодательства и порядок ее заполнения размещены в Бланки.

Вы можете воспользоваться предложенным вариантом налоговой карточки или использовать собственный. В любом случае в карточке нужно указать код вычета и его сумму. Коды вычетов приведены в приложении № 4 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/ 611@ (табл. 2).

Таблица 2. Коды имущественных вычетов

Код

Наименование

311

Сумма, потраченная на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или долей в них, земельных участков

312

Суммы процентов по целевым займам или кредитам

318

Суммы процентов по кредитам, полученным в целях перекредитования

Информацию о предоставленных работнику в течение года имущественных вычетах нужно отразить в разделе 4 формы 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. При этом коды вычетов следует взять из приложения № 4 к форме 2-НДФЛ соответственно.

В пункты 4.2 и 4.3 формы 2-НДФЛ вписываются реквизиты уведомления, выданного налоговым органом, а в пункт 4.4 — код налогового органа, выдавшего уведомление (Рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденные приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@).

Бланк справки 2 НДФЛ, образец заполнения 2 НДФЛ и детальные рекомендации вы нейдете в статье "Заполнение и корректировка 2-НДФЛ".

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут работать с сайтом. Зарегистрируйтесь, и Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

«Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Только пользователи с регистрацией могут пользоваться сайтом. Вам будут доступны:

  • Статьи от ведущих экспертов для ежедневной работы бухгалтеров
  • Новости по НДФЛ, страховым взносам, пособиям и выплатам
  • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
  • Справочник платежек, генератор КБК и другие онлайн сервисы

Подарок за регистрацию — таблица новых штрафов для бухгалтеров в 2017 году.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль