Подсказки от ФСС России: как уплачивать страховые взносы

1273
Отвечает Лейля Артуровна Хутуева, специалист ФСС России

Компенсация стоимости лечения

Подскажите, пожалуйста, облагается ли страховыми взносами компенсация за лечение, выплаченная работнику, который заключил договор с лечебным учреждением? Договор, лицензия, квитанции на оплату имеются.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников. При этом страховые взносы не начисляют на выплаты, указанные в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

С учетом того, что компенсация за лечение выплачивается сотруднику в рамках соглашения с работодателем и такая выплата не содержится в статье 9 Закона № 212-ФЗ, она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Однако в случае, если указанная компенсация выплачивалась работнику, оплатившему услуги лечебного учреждения, в качестве материальной помощи (оформлялась приказом об оказании материальной помощи), необходимо учитывать положения пункта 11 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. В нем сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Переход от УСН к общей системе налогообложения

Организация утратила право применения упрощенной системы налогообложения 3 августа и перешла на общую систему налогообложения. С какого месяца начислять страховые взносы с заработной платы — с начала III квартала или с августа?

Согласно части 3 статьи 15 Закона № 212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обязательный платеж. Он определяется исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных физическим лицам с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных тарифов.

В соответствии с частью 4 указанной статьи в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Таким образом, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды должны быть уплачены в общеустановленном порядке начиная с месяца, в котором организация утратила право применения упрощенной системы налогообложения. В приведенном примере — с августа.

Компенсация взамен молока

Сотрудникам, занятым на работах с вредными условиями труда, производится компенсационная выплата взамен молока. Норма — 0,5 л за смену по цене 16 руб. утверждена приказом. Начисляются ли страховые взносы с компенсационных сумм?

Статьей 9 Закона № 212-ФЗ определен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В частности, в ней упомянуты компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации), связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. За исключением выплат в денежной форме за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, компенсационная выплата, выплачиваемая работникам, занятым во вредных условиях труда, взамен молока, не подлежит обложению страховыми взносами в случае, если размер указанной компенсации не превышает размер, определенный законодательством РФ, и необходимость установления работникам такой компенсации следует из норм трудового законодательства РФ.

Л.А. Хутуева, консультант отдела правового обеспечения в сфере бюджетного и финансового законодательства Правового департамента Фонда социального страхования Российской Федерации

Отвечает О.С. Овчинникова, заместитель главного редактора журнала «Зарплата»

Страховые взносы с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Здравствуйте! Наш сотрудник увольняется по соглашению сторон. Мы выплачиваем ему выходное пособие в размере пяти окладов. Облагается ли эта сумма страховыми взносами?

Подпунктом «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что не облагаются страховыми взносами все виды компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск. Речь идет о выплатах, установленных законодательно. То есть не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, которые прямо установлены Трудовым кодексом (ч. 3 ст. 84, ст. 178, ч. 3 ст. 296 и ч. 1 ст. 318 ТК РФ).

Трудовое законодательство не обязывает работодателя выплачивать выходное пособие при увольнении по соглашению сторон. Решение о его выплате и размере стороны принимают самостоятельно и фиксируют письменно.

При увольнении по соглашению сторон выходное пособие не отвечает критериям подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и облагается страховыми взносами.


Убедитесь, что Вы готовы к сдаче отчетности в ФСС


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Как вы считаете аванс по заработной плате?

  • 40% от оклада 34.65%
  • 50% от оклада 19.3%
  • Определяем фактическую зарплату за первую половину месяца 33.86%
  • 43,5% процента от оклада 2.93%
  • другим способом 9.26%
Другие опросы

Рассылка



© 1997–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Здравствуйте!

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то статьи и новости для Вас доступны бесплатно.

Чтобы получить доступ к 5 751 статье, свежим новостям, ответам экспертов на вопросы, шаблонам документов для бухгалтера, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений на 2017 год.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Зарплата» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете бухгалтером, то образцы форм, шаблоны документов, новости и статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу изменений по расчету зарплаты.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль